篇2：诌议企业内部控制制度

　　诌议企业内部控制制度

　　在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。

　　企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。

　　1　企业应科学合理完整地制定内部控制制度

　　企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。

　　2　制定内部控制制度应注意的几个方面

　　2.1　人员素质的控制

　　主要包括对人员政治素质和业务素质的控制。人是内控制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措施就会失效。所以企业应按照不同岗位的要求，招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗，科学合理地安排，使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称，使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性，把所担任的工作做到最好。内部控制不是目的，而是实现目标的手段，因此就高层管理者的控制而言，首先是其应德才兼备，并深知明确实施内部控制的主体，是最大限度强调高级管理层的控制责任，降低企业的经营风险。其次是要设计和协调好各部门、各环节的关系，加强内部的民主监督机制和控制检查制度，防止经营者侵犯国家利益、或非法牟取私利。内部控制是由人来设计和实施的，就会计工作人员素质的控制而言，首先要不断加强会计人员思想道德的修养，使其做到遵守国家、企业、行业的各项法律法规及规章制度，养成良好的工作作风，一丝不苟，兢兢业业。其次应建立岗前培训，定期不定期的业务再教育，确保会计人员政治上过硬，业务上精通，确保会计工作正确规范严谨，并能适应经济环境和经济发展的要求。只有这样科学严谨的内控制度才得以有效实施，保证企业的经营有序科学高效，企业才能在日益竞争的经济环境中得以生存发展壮大。

　　2.2　组织控制

　　首先是不相容职务分离，即经营业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离。要注重把握①在决策层内部要有明确的透明度、合理的权利分割与牵制。特别应充分发挥董事会必要的集中决策，集体领导，形成即相互支持与协助，又相应提醒与制约的优势，落实监事会与职工代表大会应有的监督检查作用。②决策过程中应有的科学程序以及决策与管理体系中应有的结构层次。对企业的重大经济业务事项，由于它们涉及的资金或资产数额很大，对企业的经营业绩、财务状况和现金流量影响重大，有时甚至关系到企业的生死存亡，为了防止资产的浪费和流失，就必须有科学合理的决策程序来把关。其次，对外投资、资产处理、资金调度以及其他重要经济业务事项(如资产重组、收购兼并、担保抵押、财务承诺、关联交易等)的决策一旦作出，其执行过程也必须由不同部门和不同人员相互监督和制约。就会计工作而言，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相应分离、相互制约。实践证明，为了使内部控制行之有效，三项职务必须分离，资产保管与会计核算相分离，经营责任与会计责任相分离，授权与执行、保管、审查、记录相分离。

　　2.3　业务程序及信息质量的控制

　　企业为保证各项经济业务科学高效有序的运行，就必须科学合理的规定内部业务程序。控制的要求是，按组织控制的要求和权责利相结合的原则进行分工，授予各机构及各层次管理人员相应的审批权，强调任何机构人员不经合法授权不得行使审批权，也不得越权审批，对已经发生的业务必须按照会计控制的要求及时、正确、全面的反映和记录，并复核记录内容，保证会计信息的正确及时完整。会计信息是企业中最重要的信息，因此，建立和和健全会计信息系统，是完善会计制度设计、信息质量控制的主要方面。企业必须根据现行的会计制度及有关法规，建立一整套完整的会计科目表，建立严格的原始记录和凭证连续编号制度，建立定期盘点制度、对账制度、内部稽核制度，建立定期的会计分析制度。只有科学的经营运作，高质量的信息反馈，企业才能及时发现问题，及时调整，及时改进控制，及时提出新的更科学的决策。

　　2.4　资产保护控制

　　内部控制的各种控制方式都具有保护资产安全的作用，对不同类型的资产采取不同的控制措施。

　　2.4.1　货币资金的控制。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关，因此加强企业货币资金的管理和控制，才能确保经营活动合法而有效。货币资金应实行集中管理模式，建立货币资金预算审核制度，实行钱账分管，相关岗位及相关人员应相互分离和制约，货币资金支付业务应按照申请、审批、复核、核准支付的程序办理，货币资金的收入应及时上缴财务部门。

　　2.4.2　实物资产和无形资产的控制。首先要加强实物资产的数量控制，定期进行实物盘点并将盘点结果与会计记录核对，确保账实相符。对主要资产企业应通过保险来保护资产的安全。其次要加强实物价值的控制，定期对实物质量、市场价值进行检查，实事求是提取跌价和减值准备，。对固定资产和在建工程的投资要进行可行性研究与分析，并进行风险效益的计算，确保投资的价值。在建造过程中要加强监督、严格管理，完工后及时组织竣工验收，确保资产完整入账。

　　2.4.3　债权性资产的控制建立应收账款回笼和催收责任制，通过对企业应收账款科目同客户应付账款科目相核对，发现差错及时纠正，对账期超过信用期的应及时反映，列入重点管理，加强催收，防止应收账款失去诉讼时效，对账龄进行分析，对可能造成的呆账或坏账及时处理，以免失去受偿机会。定期对债务人资信进行评估，并根据企业特点和情况计提坏账准备金。

　　2.4.4　预算控制预算控制是企业内部控制的一个重要方面，预算是以数量、金额来体现预算内企业工作方针和经营决策的综合经营计划。预算控制的基本要求是编制的预算必须体现企业的经营管理目标并明确责权，在预算执行过程中应允许经过授权批准对预算进行调整，使得预算更加切实可行，应及时或定期反馈预算执行情况。

　　2.5　内部审计控制制度

　　内部审计制度是单位内部设置得专职的审计机构和专职人员，通过经常和定期的审查活动，做到查错防弊，改进管理，提高效益的目的。在企业各个阶层的人员中，就内部控制而言，内部审计人员有着极其重要和特殊的地位。内部审计应当成为企业内部控制的主要力量。在新形势下，内部审计机构应当加强其独立性和权威性，在企业最高管理层的直接领导下，独立于有关部门的经济活动之外，对经济活动进行审核检查，并提出改进意见和建议，对内部控制制度的功能和效果进行评价测试提出改进意见和建议。内部审计在企业经营管理制度中，担负着内部控制质量和效果进行检查评价的职责，它是整个内部制度的一个重要组成部分，与其他内部控制制度一起共同实现内部控制的各项目标。因此，各企业单位应强化监控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用。

篇3：A股份公司相关内部控制制度

　　A股份公司相关内部控制制度

　　一、关于投资、筹资制度

　　关于投资

　　1、对外投资是指公司以货币资产、实物资产、无形资产等资产购买的企业股权、债权及公司所在地以外的土地使用权、房产或与外企业联合经营等。

　　2、公司应建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节上的会计控制，严格控制投资风险。

　　3、项目提出。根据公司发展战略，根据中山市及火炬高新技术开发区总体及控制性规划，由公司高层管理人员集体研究或投资管理中心等提出拟发展项目，并编写项目建议书，提出项目选址意见等。公司对开发区以外区域或房地产、高新技术以外行业的投资(限制条款)?。

　　4、项目评估。投资管理中心等部门应对项目的可行性进行研究、论证，并编撰项目可行性研究报告、项目环境影响评估报告等，有关部门如财务、技术中心等协助投资管理部等部门进行项目可行性分析研究工作。

　　5、项目决策。由公司高层管理人员集体对投资管理中心等部门报上来的项目建议书、项目可行性研究报告、项目环境影响评估报告、项目选址意见书等资料进行审核、论证，并决定是否投资、发展新的项目。所做决定，由参加评审的领导联合签署。对于重大投资项目或投资总额超过董事会和股东大会授权的额度，公司应上报董事会和股东大会报批、备案。

　　6、项目实施。公司决定投资项目后，应首先由投资管理中心等部门负责办理项目立项手续。项目经国家计委或省、市计划部门批准后，由财务部负责筹措项目建设所需资金，投资管理中心负责办理报建等手续，公司按照工程建设程序实施项目建设。

　　7、投资处置。公司因业务需要处置对外投资股权、债权及开发区以外土地使用权、房产时，应按以下程序处理：

　　A、资产评估。财务部、审计部、清资清债组(可临时组建)等部门应根据待处理资产账面原值、净值、资产新旧程度并结合当前市场价格对资产进行评估。原则上，房产、土地使用权处置价格应主要参照同期同类资产市场价格，股权处置应参照被投资企业最新每股净资产金额(可流通股份价格应以当期二级市场价格为准)。

　　B、处置审批。待处置资产使用或保管部门填写《资产处置申请单》，经主管副总裁批准及财务部复核后，报财务副总、常务副总或总经理审批。

　　C、实施处置。资产处置方案经批准后，由相关部门实施资产移交，财务部负责及时收妥款项、进行相关账务处理等。

　　关于筹资

　　1、筹资指公司因发展、业务需要，通过发行证券，申请贷款等方式筹集资金。

　　2、公司应加强对筹资活动的控制，合理确定筹资规模和筹资结构、筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。

　　3、筹资决策。财务部应加强对公司现金流量、资本结构的统计、分析工作;对于经公司投资决策程序确定的项目，财务部应加强对拟投资项目的财务可行性分析，结合公司资金现状，研究多种筹资方式对公司未来财务状况的影响程度、资金成本及筹资风险，为领导决策提供重要的参考依据。必要时，公司可邀请有关专家参与研究，协助决策。结合财务部及专家提供的参考资料，公司高层管理人员作进一步的讨论研究和论证，以决定筹资方式、筹资金额及筹资计划。对于超过授权范围的筹资方案应上报董事会或股东大会批准后执行。

　　4、筹资实施。由公司财务副总裁负责筹资实施，财务部协助财务副总裁负责具体筹资工作，资金证券部等部门协助筹资工作。

　　5、公司统一行使融资决策权，全资或控股子公司不能独立对外融资，如果子公司因扩大生产经营规模、技术改造和购买固定资产等原因需要对外融资的，由子公司提出申请经总公司或子公司董事会审批同意后才能办理有关融资手续。

　　二、关于工程项目控制

　　1、工程项目是指公司根据(中山市)开发区的建设、经营需要，经公司领导论证研究决定需建设的基础设施、配套设施、营运项目相关的设计、土建、机电安装、装修、绿化等工程和日常性维护工程等。

　　2、公司应建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误和工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。

　　3、投资决策。按公司对外投资内部控制程序执行。对于超过董事会授权额度的工程造价，应上报董事会批准后执行。

　　4、工程预算。对于公司拟发展的项目或工程，园区开发中心等部门应在项目可行性研究报告的基础上，对工程相关工作量、材料、造价等作详细预算，以作为工程投招标决策的重要依据。财务部、审计部应参与预算的编制。

　　5、工程审核。公司应成立以高层管理人员、财务、审计、相关技术部门人员为成员的工程审核小组，对工程预算及方案进行审核。

　　6、工程投招标。造价在人民币?万元以上的工程，都应通过投招标程序来决定工程承包商。工程审核小组负责对竞标施工单位资质、施工方案、工程造价等的审核工作，工程标的应在当地新闻媒体公告或以函件。方式向有资质的施工单位发出招标通知，招标现场应邀请公证机构参加，以保证招标的公正性。确定工程承包商原则上应以资质高、施工质量好、工程造价低为准，工作组对各投标单位方案、报价认真审核、讨论研究后，确认入选单位，工作组各成员应在工程招标确认文件签署意见，公证机构出具公证文件。工程审核小组对中标单位方案进一步进行审核，核定工程造价后，公司与施工单位签订施工合同。

　　7、质量管理。公司应加强对工程质量的管理，审计部、园区开发中心工程部应派专人实施工程监理，确保各项工程按质按量、按工程进度来进行。工程监理应聘请工程监理机构负责。

　　8、验收、结算。工程竣工时间应按合同约定条款(合同应明确约定工程竣工时间提前或滞后的处理办法)，验收应在工程竣工3个月内进行。工程审核小组等部门负责对竣工工程的验收，财务部负责按规定与施工单位办理结算手续，结算手续应在验收后2个月内进行。工程项目原则上应聘请中介机构对工程预决算进行审核，并出具工程预决算审核报告。

　　9、付款。工程项目的款项应根据合同约定条款、工程进度及工程监理结果等情况支付，并实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。

　　10、工程变更。工程应按预算(自建)或施工合同(承包)进行。工程的变更应是由在确定施工方案时不可预知的原因或不可抗力所造成的。工程的重大变更应经决策委员会同意，其预算和方案的修改应依照初始预算和方案的确定程序进行。工程项目审核小组应对修改后的方案进行审核确定。对由于不应变更而进行变更所造成的损失应追究相关部门以及人员的责任。

　　三、关于对外担保

　　1、公司应加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，防范担保风险，避免或减少可能发生的损失。

　　2、担保原则。担保应按照担保法及相关法律法规进行，原则上公司不提供对外担保，亦不办理受托贷款或借款的业务。公司禁止对子公司外的关联方和自然人进行担保。

　　3、担保决策。建立集体审议担保的机制，如因特殊原因需对外担保或受托贷款，应首先经高层管理人员集体讨论研究论证后，报公司董事会批准后方可执行。

　　4、被担保人资格。经董事会批准同意提供担保或受托贷款后，公司应严格审核被担保人的实力，被担保人应财务状况良好，资产负债结构合理，资产较为优良且偿债能力较强，资产变现能力较强，被担保人应拥有可用于担保抵押的优良资产。

　　5、担保合同订立。公司经严格审核被担保人实力后，应组织资产评估机构对被担保人拟抵押资产进行评估，其用于抵押的资产评估价值应在担保金额的一倍以上。担保人提供符合要求的抵押资产产权证明等文件后，公司与被担保人订立担保合同，担保合同参照银行担保合同格式。

　　6、担保跟踪。提供担保后，公司应及时跟踪了解和掌握被担保人的经营和财务状况，以防范潜在风险，避免造成损失。

　　7、财务应建立对外担保档案，记录公司所有对外提供的抵押、质押资产，抵押权、质押全权人及所对应的债务。相关资料应报送董事会秘书备案。

　　四、关于增加内部控制检查一项

　　1、公司成立内部控制检查小组，小组由公司高层管理人员领导，小组成员包括行政办公室、审计部、财务部等部门人员，具体负责内部控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内部控制检查小组的主要职责是：

　　A、 内部控制的执行情况进行检查和评价。

　　B、写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机制和岗位在内部控制上存在的缺陷提出建议。

　　C、执行内部控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。

　　2、公司可聘请会计师事务所等中介机构对公司内部控制设计的合理性及实施的有效性进行评价，接受委托的中介机构应对公司内部会计控制的建立健全和执行情况得济内部控制中的重大缺陷提出书面报告和改进建议。

篇4：A股份公司内部会计控制制度

　　A股份公司内部会计控制制度

　　第一章总则

　　第一条 为促进公司内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护公司正常的业务运作，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《内部会计控制规范--基本规范》、《公司法》等法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。

　　第二条 本制度所称内部会计控制是指公司为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

　　第三条 本制度适用于本公司及本公司下属的各办事处、经营单位等独立核算的会计实体。

　　第四条 本制度由行政办公室负责组织实施，公司各部门应严格遵照执行本制度。

　　第五条 公司负责人对本公司内部会计控制制度的建立健全和有效实施负责。

　　第二章内部会计控制的基本目标和原则

　　第六条 公司内部会计控制应达到以下基本目标：

　　(一)规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整。

　　(二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整。

　　(三)确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。

　　第七条 公司内部会计控制应遵循以下主要基本原则：

　　(一)内部会计控制应符合国家有关法律法规。

　　(二)内部会计控制应约束公司内部涉及会计工作的所有人员、经济业务及相关岗位，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力，任何业务都不得超越内部控制程序处理。

　　(三)公司内部涉及会计工作的部门、岗位应合理设置，其职责权限应合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

　　(四)内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

　　(五)随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的提高，应不断修订和完善公司内部会计控制制度。

　　第三章内部会计控制的内容

　　第八条 公司内部会计控制主要包括以下内容：

　　(一)货币资金内部会计控制。

　　(二)实物资产内部会计控制。

　　(三)对外投资内部会计控制。

　　(四)工程项目内部会计控制。

　　(五)采购与付款内部会计控制。

　　(六)筹资内部会计控制。

　　(七)销售与收款内部会计控制。

　　(八)成本费用内部会计控制。

　　(九)担保内部会计控制。

　　(十)电算化管理控制。(详见电算化管理制度)

　　第九条 公司货币资金内部会计控制程序。

　　(一)货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

　　(二)公司负责人对公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施及货币资金的安全完整负责。

　　(三)公司建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权项目的登记工作。公司不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　(四)配备合格的工作人员办理公司货币资金业务，公司可根据具体情况对有关工作人员进行岗位轮换。办理货币资金业务的工作人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

　　(五)公司对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

　　(六)审批人应根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。原则上，公司总裁或主管财务的常务副总裁对资金支付有裁决权，但需集体审议或联签的货币资金业务应按相关程序办理;对金额在人民币5000元以下的零星货币资金业务，可由享有裁决权的公司领导授权有关高层管理人员代为行使其审批权。经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

　　(七)公司应按照以下程序办理货币资金支付业务。

　　1、 支付申请。公司有关部门或个人需请款(含报销)时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明、采购计划及合法票据等。

　　2、 支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，对不符合规定及审批程序的货币资金支付申请，审批人应拒绝批准。请款单据首先应经请款部门经理、部门主管副总裁批准，再由财务部、审核审计部等部门审核，之后报财务副总裁、常务副总裁或总裁依次审批。如公司对款项支付实行定额分级授权审批制度，则相关请款单据可分别由享有审批权的领导在授权的定额范围内依次审批。

　　3、 支付复核。财务部应对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金申请的批准范围、权限、程序是否准确，手续及相关单证是否齐备，金额的计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

　　4、 办理支付。出纳人员应根据复核无误的支付申请，再次复核后，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记帐。

　　(八)公司对于重要货币资金支付业务，如相关工程项目建设、土地征拆补偿、固定资产购置、对外投资、偿付贷款股息、支付大宗购货款等货币资金支付业务，应实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。对超过董事会授权的资产处置金额的货币资金支付业务，除实行上述程序外，还应报董事会批准后方可执行。公司业务用备用金借款必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

　　(九)严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

　　(十)公司应加强对库存现金限额的管理，原则上公司每天库存现金余额不应超过人民币贰万元，超过库存现金限额的现金应及时缴存银行。

　　(十一)根据《现金管理暂行条例》的规定，结合公司实际情况，确定以下业务属于现金的开支范围：

　　1、 员工工资、津贴、奖金、个人劳务报酬;

　　2、 各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出;

　　3、 向个人收购农副产品和其他物资的价款;

　　4、 出差人员需随身携带的差旅费;

　　5、 因采购、业务等需要借支的备用金(人民币5000元以下);

　　6、 结算起点以下的零星费用支出，如招待费、办公费等，公司结算起点原则上为人民币一千元，超过结算起点的费用支出经公司领导批准后方可以现金支付;

　　7、 国家规定及结合公司实际情况需要支付现金的其他支出。

　　不属于现金开支范围的业务应通过银行办理转帐或汇款结算。

　　(十二)公司的现金收入应及时存入银行，不得直接用于支付公司自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报开户银行审查批准。

　　(十三)公司取得的货币资金收入必须及时入帐，不得私设“小金库”，不得帐外设帐，严禁收款不入帐。

　　(十四)公司应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行帐户的管理，严格按照规定开立帐户，办理存款、取款、结算等业务。公司应定期检查、清理银行帐户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。公司应加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理和控制。

　　(十五)公司应严格遵守银行结算纪律，不可签发无资金保证的票据或远期支票，套取银行信用;不可签发、取得和转让无真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金;不可无理拒绝付款，任意占用他人资金;不可违反规定开立和使用银行帐户。

　　(十六)公司指定财务部由专人定期核对银行帐户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款余额与银行对帐单调节相符，如调节不符，应查明原因，及时处理。

　　(十七)公司应定期和不定期进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，应及时查明原因，作出处理。

　　(十八)公司应对门票、停车票、股票、土地证、房产证、会员证、餐券等有价证券视同货币资金进行严格管理。有价证券统一由财务部集中保管，需申领或借用有关有价证券的部门应参照货币资金业务审批程序办理相关手续。

　　(十九)公司应加强与货币资金相关的票据如支票、汇款单、发票、收款收据等的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

　　(二十)公司应加强银行预留印鉴的管理。公司预留银行印鉴包括单位负责人名章、财务专用章及常务副总裁和财务副总裁亲笔签名。公司负责人名章由总裁保管，财务专用章由财务部经理负责保管。在印章保管人因公出差等特殊情况下，为不影响正常业务开展，保管人可授权有关人员暂时代为保管，并应办理临时交接手续。不得一人保管支付款项所需的全部印章。

　　(二十一)公司应加强对货币资金业务的监督和检查，对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应及时采取措施，加以纠正和完善。

　　第十条 公司实物资产内部会计控制程序。

　　(一)实物资产是指公司用于销售的库存商品及办公、经营用房屋、基础配套设施、设备、交通工具、电器、低值易耗品等。

　　(二)公司建立实物资产的岗位责任制，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。

　　(三)配备合格的工作人员办理公司实物资产相关业务，公司可根据具体情况对有关工作人员进行岗位轮换。办理实物资产业务的工作人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高业务素质和职业道德水平。

　　(四)公司对实物资产业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对实物资产业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理实物资产业务的职责范围和工作要求。

　　(五)审批人应根据实物资产授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理实物资产业务。对于审批人超越授权范围审批的实物资产业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

　　(六)公司应按照以下程序办理实物资产相关业务。

　　1、 验收入库。新进实物资产原则上均应通过仓管部验收，并由仓管部负责管理与调拨。竣工房屋、基础设施等应由审核审计部、工程部、物业部等部门负责验收，并分别由物业部、工程部等部门负责管理和维护。

　　2、 调拨领用。各部门根据需要，填写《商品(物品)领用单》或《商品出库单》经部门经理、主管副总裁、财务副总裁、常务副总裁或总裁依次审批后，到仓管部办理有关领用手续。如公司对商品、物品领用实行定额分级授权审批制度，则相关申请单据可分别由享有审批权的领导在授权的定额范围内依次审批。仓管部负责将相关单据及时报送财务部、物业部，以便进行有关帐务核算和物品使用管理。

　　3、 办理出库。仓管部应对批准后的领用单据进行复核，复核商品、物品调拨、领用申请的批准范围、权限、程序是否准确，手续及相关单证是否齐备，数量、金额的计算是否准确等。复核无误后，交由保管人员办理出库手续。

　　4、 盘点清查。每月月底，财务部分别会同仓管部、各营业部门等对仓库及门市存货进行一次全面盘点，并做好盘点记录。如盘点出现损溢，则应填写《商品损溢处理单》由财务部签署处理建议后，报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批处理。如经调查，盘点损溢属于责任事故，则应追究有关人员责任。除库存商品以外的实物资产，原则上应每半年由财务部会同物业部、仓管部等部门进行一次彻底清查，清查过程及处理程序同上述存货盘点程序。

　　5、 资产处置。实物资产因使用年限已到或已严重毁损无法正常使用及其他需处置资产的原因而需处置的，应遵循以下程序进行处理：资产使用或保管部门填写《实物资产处理申请单》，在单据上注明资产名称、规格型号、购进原价、已使用时间、已计提折旧或已摊销价值、处置原因、处置建议等，经主管副总裁批准、财务部复核签署意见后报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批后处理。

　　(七)公司应加强对实物资产业务的监督和检查，对监督检查过程中发现的实物资产内部控制中的薄弱环节，应及时采取措施，加以纠正和完善。

　　第十一条 公司对外投资内部会计控制程序。

　　(一)对外投资是指公司以货币资产、实物资产、无形资产等资产购买的企业股权、债权及开发区以外的土地使用权、房产或与外企业联合经营等。

　　(二)公司应建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节上的会计控制，严格控制投资风险。

　　(三)项目提出。根据公司发展战略，根据中山市总体及控制性规划，由公司高层管理人员集体研究或项目发展部及规划部等提出拟发展项目，并编写项目建议书，提出项目选址意见等。原则上，公司尽量减少对开发区以外区域或房地产、旅游业以外行业的投资。

　　(四)项目评估。项目发展部、规划部等部门应对项目的可行性进行研究、论证，并编撰项目可行性研究报告、项目环境影响评估报告等，有关部门协助项目发展部等部门进行项目可行性分析研究工作。

　　(五)项目决策。由公司高层管理人员集体对项目发展部等部门报上来的项目建议书、项目可行性研究报告、项目环境影响评估报告、项目选址意见书等资料进行审核、论证，并决定是否投资、发展新的项目。所做决定，由参加评审的领导联合签署。对于重大投资项目或投资总额超过董事会授权的额度，公司应上报董事会报批、备案。

　　(六)项目实施。公司决定投资项目后，应首先由项目发展部、规划部等部门负责办理项目立项手续。项目经国家计委或省、市计划部门批准后，由财务部负责筹措项目建设所需资金，规划部负责办理报建等手续，公司按照工程建设程序实施项目建设。

　　(七)投资处置。公司因业务需要处置对外投资股权、债权及开发区以外土地使用权、房产时，应按以下程序处理：

　　1、 资产评估。财务部、审核审计部、清资清债组等部门应根据待处理资产账面原值、净值、资产新旧程度并结合当前市场价格对资产进行评估。原则上，房产、土地使用权处置价格应主要参照同期同类资产市场价格，股权处置应参照被投资企业最新每股净资产金额(可流通股份价格应以当期二级市场价格为准)。

　　2、 处置审批。待处置资产使用或保管部门填写《资产处置申请单》，经主管副总裁批准及财务部复核后，报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批。

　　3、 实施处置。资产处置方案经批准后，由相关部门实施资产移交，财务部负责及时收妥款项、进行相关帐务处理等。

　　第十二条 公司工程项目决策内部会计控制程序。

　　(一)工程项目是指公司根据中山市建设、经营需要，经公司领导论证研究决定需建设的基础设施、配套设施、营运项目相关的设计、土建、机电安装、装修、绿化等工程和日常性维护工程等。

　　(二)公司应建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误和工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。

　　(三)投资决策。按公司对外投资内部会计控制程序执行。对于超过董事会授权额度的工程造价，应上报董事会批准后执行。

　　(四)工程预算。对于公司拟发展的项目或工程，审核审计部、工程部等部门应在项目可行性研究报告的基础上，对工程相关工作量、材料、造价等作详细预算，以作为工程投招标决策的重要依据。

　　(五)工程投招标。造价在人民币三十万元以上的工程，都应通过投招标程序来决定工程承包商。公司应成立以高层管理人员、相关技术部门人员为成员的工程招标审核小组，负责对竞标施工单位资质、施工方案、工程造价等的审核工作，工程标的应在当地新闻媒体公告或以函件。方式向有资质的施工单位发出招标通知，招标现场应邀请公证机构参加，以保证招标的公正性。确定工程承包商原则上应以资质高、施工质量好、工程造价低为准，工作组对各投标单位方案、报价认真审核、讨论研究后，确认入选单位，工作组各成员应在工程招标确认文件签署意见，公证机构出具公证文件。审核审计部对中标单位方案进一步进行审核，核定工程造价后，公司与施工单位签订施工合同。

　　(六)质量管理。公司应加强对工程质量的管理，审核审计部、工程部应派专人实施工程监理，确保各项工程按质按量、按工程进度来进行。

　　(七)付款及验收、结算。根据合同约定条款、工程进度及工程监理结果等情况，按照公司货币资金业务内部会计控制程序支付工程款项。审核审计部、工程部等部门负责对竣工工程的验收，审核审计部负责按规定与施工单位办理结算手续。

　　第十三条 公司采购内部会计控制程序。

　　(一)公司成立专门的采购部门，负责集中采购公司业务所需设备、商品(含代销商品)、耗材等物品。

　　(二)公司应建立完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。

　　(三)采购申请。各部门根据工作、营销需要，经询查仓管部库存无货或货品不足后，报主管副总裁批准，按自用物资、设备和营销商品等不同类别分别填制《购货申请表》，报采购部。需进口的物资或设备应提前三个月提出申请。原则上，未经批准直接进行采购的，一律不予报销，特殊情况下，如营运高峰期为不影响营业的正常运行，各营业单位可在公司领导授权的额度范围内先行购买，再补办有关审批手续。

　　(四)价格询查。采购部收到《购货申请表》后，应及时调查需购物资当前市场价格，询价人员询价后在价格单上签字确认;采购部负责人根据询价及采购计划情况，提出初审意见并拟出最优购置方案，报财务副总裁及常务副总裁或总裁审批。金额在万元以上的采购计划，必须有2-3人共同询价，必要时应附上相关询价备忘录，同时，必要时，财务部应对采购人员询价作进一步调查，并签署调查意见。

　　(五)采购实施。经批准的采购计划由采购部负责实施，采购部根据批准的采购计划负责与供货单位签订购货合同，采购实际价格原则上不得高于原计划价格。如因特殊原因使采购价格可能会超出计划，采购部应及时请示领导，经批准后方可实施采购。采购涉及专业性强、技术含量高的物资、设备，特别是工程项目设备、材料、仪表、配件等，申请部门应积极配合，提供完成的技术资料，必要时，应派相关技术人员直接参与采购。对于一些零星、应急的采购计划，经批准后，采购部可委托使用部门自行采购。

　　(六)验收。参照公司实物资产内部会计控制程序执行。

　　(七)货款支付。采购的物资、设备经验收后，采购部门应根据购货合同、采购计划、验收单据、发票等，向财务部提出付款申请，财务部审核后，再依次报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批。货款支付程序参照公司货币资金业务内部控制程序执行。

　　第十四条 公司筹资内部会计控制程序。

　　(一)筹资指公司因发展、业务需要，通过发行证券，申请贷款等方式筹集资金。

　　(二)公司应加强对筹资活动的控制，合理确定筹资规模和筹资结构、筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。

　　(三)筹资决策。财务部应加强对公司现金流量、资本结构的统计、分析工作;对于经公司投资决策程序确定的项目，财务部应加强对拟投资项目的财务可行性分析，结合公司资金现状，研究多种筹资方式对公司未来财务状况的影响程度、资金成本及筹资风险，为领导决策提供重要的参考依据。必要时，公司可邀请有关专家参与研究，协助决策。结合财务部及专家提供的参考资料，公司高层管理人员作进一步的讨论研究和论证，以决定筹资方式、筹资金额及筹资计划。对于超过董事会授权范围的筹资方案应上报董事会批准后执行。

　　(四)筹资实施。由公司财务副总裁负责筹资实施，财务部协助财务副总裁负责具体筹资工作，资金证券部等部门协助筹资工作。

　　第十五条 销售与收款内部会计控制程序。

　　(一)销售包括与公司主营业务有关的土地、商品、门票等销售工作。

　　(二)土地转让。

　　1、 公司应根据企业发展、资金筹措等需要，在充分考虑企业远期、中期、近期利益合理协调的前提下，通过充分调研房地产市场情况，以集体决策方式实施土地转让，对于金额较大需董事会审批的土地转让项目，应报董事会批准后方可实施土地转让。

　　2、 定价原则。公司财务部、征拆办、招商部对待转让土地分区、分块、分土地证进行明细的成本核算，并据此进行土地价值评估，制定不同区域、不同地块之转让基准参考价，作为今后转让土地制定价格的一个重要依据。

　　3、 土地丈量。洽谈有关土地转让事宜进入实质性阶段时，公司应委派规划部与对方进行具体待转让地块的丈量工作，以确定转让土地的位置、面积等。

　　4、 发展商资质。公司应审核欲购土地发展商的经济实力和付款能力，以利于制订严格的付款方式和违约罚则，确保地价款能依约回笼，进而保证整个开发区的发展建设进度。

　　5、 价格审核。发展商在提出购地申请时，同时应提供拟建项目对“七通一平”的具体要求，审核审计部与财务部核算其相关成本后，根据规划部的丈量资料，复核该地块的位置、面积，结合不同区域、不同地块之转让基准参考价，再次计算土地成本，提出建议转让价格，供领导决策参考。

　　6、 集体审议。成立以公司领导为主要成员，其他相关技术部门人员为辅的土地转让审核小组，由土地招商部门整理汇总必要的资料后，申请召开土地转让审核会，并邀请拟购土地企业参加，土地招商部门在会上介绍有关发展商拟购土地情况，审核小组成员可就发展商实力、转让价格、付款方式、拟建项目等在会上提问、质询，结合公司内部确定的土地转让参考价格，经讨论研究后，由各小组成员以不记名投票表决方式决定是否转让土地及土地的转让价格、发展商付款方式等。

　　7、 合同订立。经集体审议通过的土地转让项目，由土地招商主管副总裁负责与有关发展签订土地转让合同。合同中应明确拟转让土地位置、面积、单价、总额、“七通一平”的具体内容、付款方式、办证条件等。原则上，公司应尽量提高办证条件，即发展商付款至总转让金额的90%以上时，方办理土地使用权过户手续。

　　8、 收款。土地招商部负责土地转让价款的催收工作，财务部协办。

　　9、 过户。发展商按合同累计付款已达到合同约定的办证条件后，由土地征拆办提出办证申请，申请文件中应注明申领土地证的证号、拟划转土地的面积、被过户单位、办证条件、计划还证时间等具体情况，并附上相关协议副本、款项进帐单复印件等资料，经规划部等部门复核位置、面积，财务部、招商部复核已到位款项后，报公司领导审批。公司领导审批后，应由征拆办、规划部、财务部共同前往国土管理等部门办理土地使用权过户手续。相关手续办妥后，有关土地证原件、土地证变更相关资料由财务部存档。

　　(三)商品销售。

　　1、 售价确定。商品验收入库后，由仓管部填写《收货单》，送销售部门初拟售价后，报财务部复核，经财务副总裁、常务副总裁或总裁批准后，商品售价生效。仓管部根据审批后的售价，编制打印商品条码，商品贴有条形码后方可上架销售。因商品促销等原因需调整售价的，由销售部门填制《商品调价申请单》，依次报财务部审核、财务副总裁、常务副总裁或总裁批准后执行。

　　2、 销售。商场应严格按照收银POS系统要求销售商品，商场不得未经采购程序擅自引进商品销售，未贴有条形码的商品亦不得销售;商场经理在授权范围内可以打折销售商品，原则上折扣不得低于八折，因特殊原因需低折销售商品的，应请示公司领导后，方可执行。

　　3、 销售政策。由公司销售部、营业部门、财务部等部门共同参与编制，报销售总监、财务副总裁、常务副总裁或总裁批准后执行。销售部门不得单方面越权制订、实施销售政策。

　　(四)门票销售及其他。

　　1、 价格确定。门票销售价格原则上应严格按照物价主管部门核定的销售价格执行，不得擅自提高收费标准或任意降低收费标准，低价倾销。公司需调整门票价格时，应由销售部、财务部、门票销售部门经充分研究市场后提出调价可行性研究报告，报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批，经批准后，由财务部根据物价主管部门要求的程序，报物价局等部门审批。

　　2、 销售。财务部配置收银员在售票处负责门票的销售收款工作，收银员应严格按照规定的售票收款程序进行门票销售。营业部门配置验票人员在景点入口负责验票工作，保安部门配制保安人员负责维持秩序和现场的安全。收银员、验票员和保安员应相互监督、相互制约，杜绝舞弊现象。

　　3、 门票管理。门票由财务部负责收、发、保管。门票的管理按照公司实物资产内部会计控制程序执行。

　　4、 销售政策。销售部门、营业部门、财务部应根据市场变化情况，研究制订合理的门票销售政策，制订政策应遵循有利于公司利益、不违背物价管理部门规定的原则。销售方案经财务副总裁、常务副总裁或总裁依次审批同意后方可执行，任何部门不得单方面制订、实施未经领导审批同意的销售政策。

　　第十六条 成本费用内部会计控制程序。

　　(一)公司应加强对成本费用的控制，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。

　　(二)基础工作。通过严格执行采购内部会计控制程序，控制好商品、材料等的采购成本，避免商品、材料重复购置、积压等造成的损失。财务部应做好成本费用的核算、统计、分析、考核工作，为领导决策及时提供有价值的会计信息，同时财务部应加强对成本费用的预算管理，建立成本费用中心，加强对预算执行的跟踪控制。

　　(三)成本费用标准和指标。各部门编制部门成本费用预算计划报财务部审核，由财务部采用合理科学的预算方法，根据企业目标和成本费用要求，进一步编制各部门标准成本费用率及成本费用总额、明细成本费用金额，预算经汇总依次报公司领导、董事会批准后，即将各项成本费用指标分解下发至各营业部门，作为其经营业绩考核的重要指标。

　　(四)考核与奖罚。财务部及时、准确地核算各期各部门成本费用的实际情况，同时与预算指标相比较，考核其各期任务的完成状况，并将有关情况报人事部门，作为其对各部门相关人员奖罚的依据。对于控制成本费用较好的部门，应进行适当奖励，对于未能完成任务的部门，则由人事部实施相应的惩罚措施，并要求改进。

　　第十七条 对外担保内部会计控制程序。

　　(一)公司应加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，防范担保风险，避免或减少可能发生的损失。

　　(二)担保原则。原则上公司不提供对外担保，亦不办理受托贷款或借款的业务。

　　(三)担保决策。建立集体审议担保的机制，如因特殊原因需对外担保或受托贷款，应首先经高层管理人员集体讨论研究论证后，报公司董事会批准后方可执行。

　　(四)被担保人资格。经董事会批准同意提供担保或受托贷款后，公司应严格审核被担保人的实力，被担保人应财务状况良好，资产负债结构合理，资产较为优良且偿债能力较强，资产变现能力较强，被担保人应拥有可用于担保抵押的优良资产。

　　(五)担保合同订立。公司经严格审核被担保人实力后，应组织资产评估机构对被担保人拟抵押资产进行评估，其用于抵押的资产评估价值应在担保金额的一倍以上。担保人提供符合要求的抵押资产产权证明等文件后，公司与被担保人订立担保合同，担保合同参照银行担保合同格式。

　　(六)担保跟踪。提供担保后，公司应及时跟踪了解和掌握被担保人的经营和财务状况，以防范潜在风险，避免造成损失。

　　第四章内部会计控制的检查

　　第十八条 公司成立内部会计控制检查小组，小组由公司高层管理人员领导，小组成员包括行政办公室、审核审计部、财务部等部门人员，具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内部会计控制检查的主要职责是：

　　(一)对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。

　　(二)写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机制和岗位在内部控制上存在的缺陷提出建议。

　　(三)对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。

　　第十九条 公司可聘请审计师事务所等中介机构或相关专业人员对公司内部会计控制的建立健全及有效实施进行评价，接受委托的中介机构或相关专业人员应对公司内部会计控制的建立健全和执行情况得济内部控制中的重大缺陷提出书面报告和改进建议。

　　第四章附则

　　第二十条 本规范由财务部负责解释。

　　第二十一条 本制度自发布之日起施行。

　　附件：主要业务内部会计控制流程图

篇5：建设集团关于施工成本控制若干规定

　　《关于施工成本控制若干规定》

　　各部门、办事处、分公司、项目部：

　　施工成本是指施工过程当中发生全部费用的总和，包括所消耗的原材料、辅助材料、构配件等费用，周转材料的摊销费用或租赁费，施工机械使用费或租赁费，支付工人的工资、奖金以及施工组织与管理所发生的全部费用的支出。现场的成本管理工作，对于整个工程质量具有重大的影响，并且也是整个建筑工程施工单位经济管控的重要基础，根据当前建筑行业的现状可以看出，将建筑工程的施工成本通过科学有效的方式进行管理是极具现实意义的，可以显著地提高建筑工程施工项目的完整性与施工机构的形象，并且还能够扩大整个建筑工程项目的利润空间。除此之外，在施工现场的成本管理与控制工作当中，必须要对施工现场的施工成本管理制度进行补充、完善，才可以保障整个建筑工程项目的顺利进行。目前全国建筑承包市场竞争愈演愈激烈，全行业进入了微利时代。因此，要想立足于建筑行业，关键在于如何把成本降低到最满意的地步。建设项目施工过程中的成本控制是建设项目全过程造价管理中的一个重要环节，如何做到既能生产建设单位(业主)满意的产品，又能使白已的企业获取最大限度的利润，达到双赢的目的。利润是企业的中心，企业一切经营活动的最终目的是实现利润最大化，一般情况下施工企业的利润最大程度上来源于成本的节约。也就是说，施工项目成本控制是在既定预算(既定中标价)的情况下去开展项目施工、创优、节能、争效的活动。因此要深入着手与前期的招标文件与合同、施工材料的消耗量、人工费的预算、以及各方面的成本控制上进行关注并着手管控。

　　一、前期的招标文件与合同管理

　　根据招标文件与合同条款所签订的建设工程施工合同约定的工程范围、建设工期、工程质量、工程价款以及相关约束性条款等实质性内容，须明确其利弊关系，合理确定目标成本，与之相关人员必须要对项目的投标以及招标的报价、确立施工方案、相关的市场调研工作等方面进行相应的管理与控制。对不利于工程施工、影响工程正常握利的制约条款进行预先管控，在施工前期对合同条款进行交底，使得项目管理人员明确项目利润或容易造成亏损的所在，实行施工过程管控。在施工过程中对每个阶段的材料实际消耗量、人力、设备、机械的配置、投入成本，分解到每个部门、个人，加强目标成本的指导和管理作用，并进行跟踪核算与考核，对出现偏差部分的须查找原因，及时采取纠偏措施。

　　二、人力资源管理与班组选择

　　1、提升项目部管理人员总体管理能力和技术素质水平，从技术上创建利润空间实现成本控制，把先进的工程施工技术与工程管理方式，运用到建筑工程施工项目的成本控制当中去，制定先进可行的施工方案，拟定技术组织措施。施工方案的不同，工期就会不同，所需的机具也不同，因此施工方案的优化选择是降低工程成本的主要途径，制定施工方案要以合同工期和上级要求为依据，结合项目的规模、性质、复杂程度、现场综合因素从合理、经济、可行等方面进行考虑，列入施工组织设计之中。对施工工艺、工序、节点进行细化、优化，杜绝返工现象的出现，从中节省原材料，提升利润空间。工程技术人员、材料员、现场管理人员应明确分工，形成落实技术组织措施，才能取得预期效果。

　　2、在施工开工之前，必须做好施工进度计划，同时结合施工进度计划内容安排每道工序的用人计划，对不合理之处及时采取措施，防止窝工、停工、怠工情况出现，有效地改善施工人员出现闲滞的情况，按照用人计划来对人工费和施工进度进行控制。

　　3、劳务班组的选择与否直接关系到一个项目的安全、质量、进度与成本控制，采取招投标形式进行选择，选择信誉好，施工人员素质好，施工质量优的劳务队伍。在与劳务队伍签订合同时，对以往的经验、教训进行反复推敲特别是对工程承包范围、承包内容、工期、安全、质量、文明施工等方面的约定须周全、细仔，杜绝劳务队伍在合同中查找漏洞寻找签证的理由。约定工作内容、工期、安全、质量、文明施工、材料使用指标(损耗率)与奖罚挂钩，对返工的材料损失有劳务队伍承担。同时根据实际施工过程中所发现、存在的细节问题对劳务队伍的合同进行不断的补充与完善。通过对劳务队伍的有效管理和约束，避免不必要的工作内容争端，减少人工费的支出。

　　三、材料的采购、验收和使用

　　1、材料对每个建筑项目来讲是最大的成本控制关口，系统的项目材料预算、计划、采购、验收与使用管理对项目成本控制有质的下降。批量材料有公司统一集中采购，寻找信誉好，实力强的供货合作伙伴。在签订供货合同或租赁合同时明确价格的上下浮标准、时间段，约定材料的计量方式、验收方法，规定材料的交验地点，卸货方式与责任。

　　2、项目部根据每个施工阶段，制定材料采购计划，预算员对其阶段性材料采购计划根据预算量进行核对，同时对每个施工阶段结束后进行考核。有计划性的材料采购避免项目成本提前和过早的投入。

　　3、材料到场后由材料员、仓库保管员会同材料使用班组(使用人)进行验收，重点查验其规格型号与所需的材料是否相一致、数量是否与送货单相符合，通过对比样品、现场试验或第三方检测，验收其质量标准。经上述验收后方可卸车，卸车后再必须进行验收，查验送货车上的材料是否全部卸车。全部查验完毕确认无误后，材料员、仓库保管员、使用班组(使用人)在送货单上签字。对于部分材料无法用几何尺寸、理论重量来计算的通过过磅抽查复核。项目经理对现场材料的验收情况每周不少于一次进行检查，并对验收结果进行评定。

　　4、材料的领取与使用，直接关系到材料的采购量与实际使用量，部分素质差的劳务队伍，只管速度与人力的投入，不计材料使用的损耗率，因为材料用多用少与分无关，除非材料也是承包范围内的。因此，着手与材料领取使用管理能够有效控制原材料的使用量。劳务队伍在材料领取时，按劳务合同中约定(以项目部现场审核的或实际用量加损耗率为准)领用材料时在领用单上签字，一旦出现材料超耗由劳务队伍承担超耗部分的费用。

　　5、材料的周转使用，循环使用是创建节能环保，绿色施工、文明施工的一个主要组成部分，及时对结存和因结构变换所产生的多余材料的及时收集利用，直接减少了原材料的使用量。材料员、仓库保管须密切关注施工现场的库存量，施工员、安全员及时巡查现场的落手清情况，做好材料及时周围利用管理工作。洗车利用循环水、工程养护用水在条件允许情况下尽量利用河江水。

　　四、机械设备、构件的使用与租赁

　　1、除塔吊、人货电梯等大型机械设备外，其余小型机械均由劳务队伍自备，包括移动式电箱、移动式照明灯具以及辅助材料。从中减少机械费的投入和维修保养费用的支出。

　　2、对大型设备的租赁，选择质优价廉的设备，特别是塔吊、人货电梯在签订合同时明确必须是节能降耗的新型设备(虽然租费高一点，但节省了电的消耗)。约束维修保养时间，来增加有效的使用时间。在结构封顶和粉刷工程结束之前，要求劳务队伍及时做好收尾和清理工作，限期塔吊、人货电梯的拆除时间。对临时租用的大型设备(如汽车吊)，在使用过程中须充分协调，合理安排从而缩短使用时间减少台班费。

　　3、现场临电使用严禁大马拉小车现象浪费电力资源，所照明灯具采用节能形灯具，严禁长明灯，做到人走灯灭(除夜间必须的照明外)。

　　施工成本的有效控制，基于企业的高效管理，与合理的组织架构搭配，提高沟通效率，决策处理就会更快，施工效率提高了，企业利润就增加了，建筑行业发展自身最重要的就是提高企业的核心竞争力。从工程投标报价开始，直至项目竣工结算完成为止，贯穿于项目实施的全过程。在施工中通过对人工费、材料费和施工机械使用费，及工程分包费用进行控制。施工成本控制就是要在保证工期和质量的满足要求的前提下，采取相应管理措施，包括组织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内，进一步寻求最大程度的成本节约。

　　ZC建设集团有限公司

　　二零一九年一月十日