物业经理人

产业集团公司会计政策

5364

产业集团公司会计政策

  产业集团公司会计政策

  1.会计制度 公司执行《企业会计准则》。

  2.会计年度 公司采用公历年度,即每年从1月1日起至12月31日止。

  3.记账本位币及外币折算方法

  3.1公司以人民币为记账本位币。

  3.2公司发生外币业务时,以发生当日的月初中华人民银行公布的人民币外汇牌价中间价将外币金额折算为记账本位币;收到投资者以外币投入的资本,采用收到出资当日中华人民银行公布的人民币外汇牌价中间价将外币金额折算为记账本位币。

  买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用,应计入存货采购成本;

  不能直接计入商品采购成本的,可以先进行归集,期末根据所购商品的存销情况进行分摊计入当期损益或存货成本。

  6.3公司的存货发出按相同的项目采用加权平均法计价。

  包装物和低值易耗品采用一次摊销法计入有关资产成本或当期损益。

  存货的盘存制度采用永续盘存制和实地盘存制相结合。

  6.末存货按成本与可变现净值孰低原则计量。可变现净值低于成本时,按其差额计提存货跌价准备并单独核算,已计提跌价准备的存货价值又得以恢复,按恢复的数额(以补足以前已计提的数额为限)冲销已计提的存货跌价准备。

  6.货跌价准备提取方法:

  ①外购存货在期末时按成本与可变现净值孰低计量,对可变现净值低于存货成本的差额计提存货跌价准备;

  ②自制存货按制造成本与可变现净值孰低原则计价,期末按可变现净值低于制造成本的差额计提存货跌价准备;

  ③存货跌价准备通常按照单个存货项目计提,对于数量繁多、单价较低的存货,可以按照存货类别计提存货跌价准备。

  7、长期股权投资的核算方法

  7.1公司在取得长期股权投资时,按初始投资成本入账。初始投资成本分企业合并和非企业合并两种情况确定:

  7.1.1企业合并形成的长期股权投资,分同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并两种情况确定:

  7.1.1.1同一控制下的企业合并,合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务方式或以发行权益性证券作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益帐面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额,应当调整资本公积(资本溢价);资本公积(资本溢价)不足冲减的,调整留存收益。合并中发生的审计、评估等各项直接费用计入当期管理费用。

  7.1.1.2非同一控制下的企业合并,以购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券在购买日的公允价值以及合并中发生的各项直接费用作为长期股权投资的初始投资成本。

  7.1.2 企业合并以外其他方式取得的长期股权投资

  7.1.2.1以支付现金取得的长期股权投资,应当按照实际支付的购买价款扣除已宣告发放但尚未领取的现金股利作为初始投资成本记账。

  7.1.2.2以发行权益性证券取得的长期股权投资,应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。

  7.1.2.3投资者投入的长期股权投资, 应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本, 但合同或协议约定价值不公允的除外。

  7.1.2.务人以其持有的长期股权投资抵债取得的长期股权投资,以该长期股权投资的公允价值作为初始投资成本;债务人债务转成资本取得的对债务人的长期股权投资,以应享有的股份份额公允价值作为初始投资成本。

  7.1.2.货币性资产交换取得的长期股权投资,具有商业实质且公允价值能够取得的,以换出资产的公允价值作为确定换入长期股权投资成本的基础,但有确凿证据表明换入长期股权投资的公允价值更加可靠的除外;不符合上述条件的以换出资产账面价值为基础计量。

  7.2 对子公司的长期股权投资以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,采用成本法核算;对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算。

  7.3资产负债表日,当长期股权投资存在减值迹象时,将其账面价值减记至可收回金额,减记的金额计入资产减值损失及长期股权投资减值准备。

  7.置长期股权投资时,将投资的账面价值与实际取得价款之间的差额,作为当期投资损益。采用权益法核算的长期股权投资,原计入资本公积(其他资本公积)的金额,处置时将与处置股权对应的部分转入当期损益。

  8、固定资产核算方法

  8.1公司固定资产是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、构筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产、经营管理有关的设备、器具、工具等,以及不属于生产、经营主要设备的单位价值在2,000元以上,并且使用年限在两年以上的物品。

  8.2 固定资产在取得时按实际成本计价。

  8.3 固定资产折旧采用年限平均法按分类折旧率计提,预计净残值率为固定资产原价的。各类固定资产的分类、估计经济使用年限和年折旧率如下:

  固定资产类别 残值率(%) 折旧年限 年折旧率(%) 房屋及建筑物 30 3.17 构筑物 10 9. 机器设备 12 7.92 交通及运输设备 10 9. 电气设备 10 9. 电子设备 19.00 仪器仪表 19.00 其他设备  19.00

  已计提减值准备的固定资产计提折旧时,按照固定资产原价减去累计折旧和已计提减值准备的账面净额以及尚可使用年限重新计算确定折旧率,未计提固定资产减值准备前已计提的累计折旧不作调整。已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。

  8.公司对已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,按估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不调整原已计提的折旧额。

  9、无形资产的核算方法

  9.1 公司的无形资产包括公司拥有或控制的商标权、土地使用权、采矿权、探矿权、特许权、专利权和非专利技术等没有实物形态的可辨认非货币性资产。

  9.2 无形资产在取得时按实际成本计价。取得时的实际成本按以下方法确定:

  9.2.1购入的无形资产成本,包括实际支付的购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

  9.2.2 投资者投入的无形资产,按投资合同或协议约定的价值作为实际成本,但合同或协议约定的价值不公允的除外。

  9.2.3接受的债务人以抵债方式取得的无形资产,按该无形资产的公允价值确定成本。

  9.2.货币性资产交换取得无形资产,具有商业实质且公允价值能够可靠取得的按换入无形资产的公允价值计量,不符合上述条件的以换出资产账面价值为基础计量。

  9.2.司内部研究开发项目,研究阶段的支出,于发生时计入当期损益。开发阶段的支出在满足下列条件的,确认为无形资产,将实际发生的支出作为无形资产的成本,其余开发阶段的支出在发生时计入当期损益:

  9.2.1完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;

  9.2.2具有完成该无形资产并使用或出售的意图;

  9.2.3无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性;

  9.2.足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;

  9.2.属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

  9.3无形资产的摊销

  9.3.1公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产,在其使用寿命内按有关的经济利益的预期实现方式合理摊销,无法可靠确定预期实现方式的,采用直线法摊销。一般不考虑残值。

  摊销时,考虑该无形资产的服务对象,并以此为基础,将其摊销价值计入相关资产的成本或当期损益。

  9.3.2使用寿命不确定的无形资产不摊销,每年年末进行减值测试。

  10、资产减值的核算方法

  10.1 公司的长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等非流动资产减值适用本核算办法。

  10.2 资产可收回金额的估计,应根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

  10.3 资产可收回金额低于其账面价值,应将两者之间的差额计提资产减值准备,计入当期损益。资产减值准备一经确认,在以后会计期间不得转回。但是遇到资产处置、出售、对外投资、以非货币性资产交换方式换出、抵偿债务等情况,同时符合资产终止确认条件的,应将相关资产减值准备予以转销。

  10.司长期股权投资若被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的,按单项投资计提长期投资减值准备,计入当期损益。

  10.公司的固定资产若由于市价持续下跌,或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的,按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备,并计入当期损益。固定资产减值准备按单项资产或资产组计提。有下列情况之一的固定资产,全额计提减值准备:

  10.1长期闲置不用,在可预见的将来不会再使用,且无转让价值的固定资产;

  10.2 由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产;

  10.3 虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格产品的固定资产;

  10.已经陈旧过时或已遭毁损,不再具有使用价值或转让价值的固定资产;

  10.其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。

  10.6  公司的在建工程存在以下一种或若干种情况时,对在建工程的可收回金额进行估计,将在建工程的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备,计入当期损益:

  10.6.1长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程;

  10.6.2所建项目无论在性能上,还是在技术上已经落后,并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性;

  10.6.3 其他足以表明在建工程已经发生减值的情形。

  10.7  公司的无形资产存在以下一种或数种情况时,对无形资产的可收回金额进行估计,将无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备,计入当期损益:

  10.7.1无形资产已被其他新技术所替代,使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响;

  10.7.2 该无形资产的市价在当期大幅下跌,在剩余摊销年限内预期不会恢复;

  10.7.3 其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形 11、应付职工薪酬的核算方法

  11.1公司的职工薪酬包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等,其他项目按有关规定核算。

  11.2职工薪酬计提,国家规定了计提基础和计提比例的工会经费、职工教育经费等,按照国家规定的标准计提;职工福利费采用据实列支。

  11.3公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议,同时满足下列条件的,确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债,同时计入当期损益:

  11.3.1已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议,并即将实施;

  11.3.2不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。

  12、企业年金的核算 公司实行企业年金制度,按有关规定履行决策程序,对于企业年金中企业缴费部份,纳入“职工薪酬”范围核算,各子公司根据所在省市的税务和劳动社会保障部门的有关文件规定,企业缴费在上年度职工工资总额规定比例之内的部份,在企业成本费用中列支,超过部分在企业自有资金中列支,没有自有资金按国家有关规定执行。

  13、收入确认原则

  13.1 商品销售:公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方,不再对该商品实施与所有权相联系的继续管理权和实际控制权,相关的收入金额能够可靠计量且很可能流入企业,并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时,确认营业收入的实现。

  13.2 提供劳务:

  13.2.1 在同一年度内发生并完成的,在劳务已经提供且相关经济利益很可能流入公司时,确认劳务收入的实现;

  13.2.2 对于跨年度的劳务,按完工百分比法即在劳务合同的总收入、劳务的完工程度能够可靠地确定,与交易相关的经济利益能够流入,已经发生的成本和完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时,确认劳务收入的实现。

  13.2.3 让渡资产使用权而发生的收入:让渡资产使用权发生的利息收入,按使用现金的时间和适用利率计算确定;出租固定资产、无形资产(如商标权、专利权、专营权、软件、版权)等而形成的使用费收入,按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入实现的确认应同时满足:

  13.2.3.1 与交易相关的经济利益很可能流入公司;

  13.2.3.2 收入的金额能够可靠地计量;

  1政府补助的核算方法

  11公司根据取得时有关文件明确规定的性质及用途,区分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

  12与资产有关的政府补助确认为递延收益,自相关资产达到预定可使用状态时起,在该资产使用寿命内进行平均摊销,分次计入以后各期的损益;该资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应将尚未分摊的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。

  13 与收益相关的政府补助,用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益;用于补偿公司已发生的相关费用或损失的,取得时直接计入当期损益。

  1府补助收入实现的确认应同时满足:

  11 与交易相关的经济利益很可能流入公司;

  12 收入的金额能够可靠地计量。

  1借款费用的核算方法

  11公司的借款费用包括借款利息、折价和溢价的摊销、辅助费用、因外币借款而发生的汇兑差额等。

  12 公司发生的借款费,直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。

  符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

  13 确定借款费用开始资本化的原则是:

  13.1资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;

  13.2借款费用已经发生;

  13.3为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

  1门借款利息费用资本化金额根据专门借款当期实际发生的利息费用, 减去将尚未动用的专项借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后确定。并在资本化期间内计入相关资产成本。

  1购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的加权平均资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

  16、所得税的会计处理方法

  16.1 公司所得税采用资产负债表债务法进行会计处理。期末合理确定各项资产和负债的账面价值,并根据税法规定计算计税基础。对于账面价值和计税基础之间的差额形成的暂时性差异,公司应分别按照对未来纳税义务产生的影响确认递延所得税负债和递延所得税资产。

  16.2需要确认递延所得税资产的,必须有确凿证据表明公司未来能够获得足够的应纳税所得额。

  16.3 资产负债表日,应对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额应当转回。

  17、金融工具的确认和计量

  17.1金融资产和金融负债的分类

  17.1.1金融资产在初始确认时划分为以下四类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。

  17.1.2金融负债在初始确认时划分为以下两类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债(包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债)、其他金融负债。

  17.2金融资产和金融负债的确认依据和计量方法

  17.2.1公司成为金融工具合同的一方时,确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时,按照公允价值计量;对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,相关交易费用直接计入当期损益;对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。

  17.2.2公司按照公允价值对金融资产进行后续计量,且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用,但下列情况除外:

  17.2.2.1持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法,按摊余成本计量;

  17.2.2.2在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产,按照成本计量。

  17.2.3公司采用实际利率法,按摊余成本对金融负债进行后续计量,但下列情况除外:

  17.2.3.1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,按照公允价值计量,且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用;

  17.2.3.2与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债,按照成本计量;

  17.2.3.3不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同,或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺,按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量。

  17.3金融资产转移的确认依据和计量方法

  17.3.1公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的,终止确认该金融资产;

  17.3.2保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,继续确认所转移的金融资产,并将收到的对价确认为一项金融负债。

  17.3.3公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,分别下列情况处理:

  17.3.3.1放弃了对该金融资产控制的,终止确认该金融资产;

  17.3.3.2未放弃对该金融资产控制的,按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应确认有关负债。

  17.3.融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:

  17.3.1所转移金融资产的账面价值;

  17.3.2因转移而收到的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。

  17.3.融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:

  17.3.1终止确认部分的账面价值;

  17.3.2终止确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。

  17.要金融资产和金融负债的公允价值确定方法

  17.1存在活跃市场的金融资产或金融负债,以活跃市场的报价确定其公允价值;

  17.2不存在活跃市场的金融资产或金融负债,采用估值技术(包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等)确定其公允价值;

  17.3初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债,以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。

  17.融资产的减值测试和减值准备计提方法

  17.1资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产进行减值测试。

  17.1.1对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试;

  17.1.2对单项金额不重大的金融资产,包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试/单独进行减值测试;

  17.1.3单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产),包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。

  17.2按摊余成本计量的金融资产,期末有客观证据表明其发生了减值的,根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失,短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的,在确定相关减值损失时,不对其预计未来现金流量进行折现。

  17.3在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时,将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值,与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额,确认为减值损失。

  17.供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时,确认其减值损失,并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。

  17.6应收款项坏账准备的核算方法

  17.6.1公司的应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款。

  17.6.2公司的坏账采用备抵法核算,对于单项金额重大且公司已取得确凿证据能证实其减值金额的应收款项,公司根据相关证据估计其减值金额;对于其他的应收款项,公司以账龄作为其信用风险特征的评价标准,分账龄计提坏账准备,并将不同账龄的应收款项的坏账实际发生数定期与公司估计对比复核。

  对于按账龄计提的坏账准备,分别按马龙集团内和马龙集团外两种情况计提,具体计提比例如下:

  账  龄 马龙集团内(%) 马龙集团外(%) 1年以内  0. 1-2年  1 10 2-3年  3 30 3-    7 80 以上 10 100 17.6.3 应收款项发生减值的客观证据,包括下列各项:

  (1)债务人发生严重财务困难;

  (2)债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等;

  (3)出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步;

  (债务人很可能倒闭或进行其他财务重组;

  (债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化;

  (6)其他表明应收款项减值的客观证据。

  17.6.符合下列标准之一的应收款项,按权限报经公司决策机构批准后作为坏账损失,转销提取的坏账准备:

  (1)因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的应收款项;

  (2)债务人已撤销;

  (3)债务人长期停产未正常经营、现金流量严重不足、资不抵债;

  (债务人逾期未履行偿债义务,且有明显特征表明无法收回的应收款项。

  17.6.收款项计提坏帐准备后,如有客观证据表明价值已恢复,应将原确认的坏帐准备予以转回,计入当期损益。

  17.6.6坏账确认标准:对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款或逾期3年以上且收回的可能性极小的应收账款,报经董事会批准后作为坏账损失,冲销提取的坏账准备。

  18、在建工程核算方法

  18.1公司在建工程按各项工程实际发生的支出核算。在建工程达到预定可使用状态前为该工程所发生的专门借款的借款费用计入该工程成本。在建工程达到预定可使用状态的当月以暂估价转入固定资产,竣工决算完成后根据实际成本对原入账价值进行调整。

  18.2 在建工程在期末时按可收回金额与账面价值孰低原则计价。期末,公司对在建工程进行全面检查,并就存在下列一项或若干项情况的计提减值准备:

  18.2.1长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程;

  18.2.2所建项目无论在性能上,还是在技术上已经落后,并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性;

  18.2.3 其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。

  18.3 在建工程减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

  19、长期待摊费用核算方法

  19.1长期待摊费用按实际发生额核算,在项目的受益期内平均摊销。

  19.2长期待摊费用不能再使以后各期受益时,将余额一次计入当期损益 20、合并会计报表编制

  20.1 公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定。控制是指公司能够决定另一个公司(企业)的财务和经营政策,并能据以从另一个公司(企业)的经营活动中获取利益的权力。

  20.2公司直接、通过子公司间接或直接和间接拥有被投资单位半数以上(>%)的表决权,表明母公司能够控制被投资单位,应当将该被投资单位认定为子公司,纳入合并财务报表的合并范围。

  20.3公司拥有被投资单位半数或以下(≤%)的表决权,满足下列条件之一的,视为公司能够控制被投资单位,应当将该被投资单位认定为子公司,纳入合并财务报表的合并范围:

  20.3.1通过与被投资单位其他投资者之间的协议,拥有被投资单位半数以上的表决权。

  20.3.2根据公司章程或协议,有权决定被投资单位的财务和经营政策。

  20.3.3有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。

  20.3.被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。

  20.3.司对被投资单位拥有实际控制权的其他情形。

  20.在确定能否控制被投资单位时,应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。

  20.公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。

  20.6子公司采用的会计政策、会计期间应与母公司保持一致。在不一致的情况下,则根据重要性原则,子公司应按照母公司的会计政策另行编制个别财务报表。

  20.7 对于非同一控制下取得的子公司,母公司根据其为该子公司设置的备查薄的记录,对该子公司的个别报表进行调整,以使该子公司的个别报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

  20.8 母公司按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整。

  20.9 将母公司与子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目汇总,在抵销母公司与子公司长期股权投资、所有者权益、投资收益等项目,以及母公司与子公司、子公司之间的重大交易、资金往来、债权债务等交易事项的基础上编制。

物业经理人网-www.pmcEo.com

篇2:宝丽股份公司会计人员岗位职责

  宝丽股份公司会计人员岗位职责

  第1条 会计岗位设置与分工:

  (一)会计岗位设置的基本规定:

  1、符合内部牵制制度:会计工作可以一人一岗,一人多岗或者一岗多人。但出纳不得兼管稽核,会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作;

  2、执行回避制度:本企业领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

  3、执行会计人员岗位轮换制度:会计人员的工作岗位做到定岗、定员不定死,有计划地进行岗位轮换,以使会计人员能够全面熟悉财会工作,扩大知识面,增强业务素质,提高工作水平,加强会计工作内部监督。轮换时应按规定办理交接手续。岗位轮换一般二至三年轮换一次,最长不超过五年。

  (二)岗位设置与分工:根据企业管理工作的需要,设置财务负责人、管理会计、总帐报表、现金出纳、银行出纳、往来结算、固定资产核算、成本费用核算、纳税申报、增值税票管理、稽核等工作岗位。公司总经理分管财务部。

  序号 岗位  备注

  1 财务负责人

  2 财务副部长(核算主管)

  3 现金出纳岗位

  4 银行出纳岗位

  5 往来结算岗位

  6 综合管理岗位

  7 成本费用核算岗位

  8 纳税申报岗位

  9 增值税票管理岗位

  10稽核岗位

  第2条 财务负责人岗位职责:主持公司财务预决算、财务核算、会计监督和财务管理工作;组织协调、指导监督财务部日常管理工作。

  (一)建立、健全财务管理体系,对财务部门的日常管理、年度预算、资金运作等进行总体控制。

  (二)主持财务报表及财务预决算的编制工作,为公司决策提供及时有效的财务分析,保证财务信息对外披露的及时性和准确性,有效地监督检查财务制度、预算的执行情况以及适当及时的调整。

  (三)组织制定本公司的各项财务会计制度和会计内部控制制度,并督促贯彻执行ٛ。

  (四)监控和预测现金流量,确定和监控公司负债和资本的合理结构,统筹管理和运作公司资金并对其进行有效的风险控制。

  (五)对公司重大的投资、融资、并购等经营活动提供建议和决策支持,参与风险评估、指导、跟踪和控制。。

  (六)参与确定公司的股利政策,促进与投资者的沟通顺畅,保证股东利益的最大化。 ٛ

  (七)与财政、税务、银行、证券等相关政府部门及会计师事务所等相关中介机构建立并保持良好的关系;

  (八)向总经理汇报公司财务状况、经营成果、财务收支及预算执行的具体情况,为公司高级管理人员提供财务分析,提出有益的建议。

  (九)组织会计人员学习理论和业务知识,负责会计人员的考核,参与研究会计人员的使用和调配。

  第3条 财务部副部长(核算主管)岗位职责:

  (一)负责股份公司的会计核算工作;

  (二)指导监督纳税会计职位、成本和往来核算职位,销售管理职位的日常工作;

  (三)主持财务报表的编制工作,为公司决策提供及时有效的财务分析,保证财务信息对外披露的准确性。

  (四)对公司税收进行整体筹划与管理,按时完成税务申报以及年度审计工作;

  (五)协助上级对公司重大的投资、融资、并购等经营活动提供建议和决策支持,参与风险评估、指导、跟踪和控制;

  (六)与财政、税务、银行、证券等相关政府部门及会计师事务所等相关中介机构建立并保持良好的关系;

  (七)向上级主管汇报公司经营状况、经营成果、财务收支的具体情况,为集团高级管理人员提供财务分析,提出有益的建议。

  第4条 现金出纳岗位职责::

  (一)管理现金支票;

  (二)严格按照公司的财务制度规定支付款项并编制相关凭证;

  (三)及时准确编制记账凭证并逐笔登记总账及明细账,定期上缴各种完整的原始凭证;

  (四)做到日清月结。库存现金余额符合管理制度规定;

  (五)按周编制现金收支报表;

  (六)完成工资的发放工作;

  (七)负责管理职工欠款事项;

  (八)完成其他由上级主管指派及自行发展的工作。

  第5条 银行出纳岗位职责:

  (一)管理银行账户、转账支票与发票;

  (二)严格按照公司的财务制度规定支付款项并编制相关凭证;

  (三)及时准确编制记账凭证并逐笔登记总账及明细账,定期上缴各种完整的原始凭证;

  (四)及时与银行定期对账,并熟练掌握网上银行的运作;

  (五)按周编制现金收支报表;

  (六)配合会计人员做好每月的报税和工资的发放工作;

  (七)完成其他由上级主管指派及自行发展的工作。

  第6条 往来结算岗位职责:

  (一)建立往来帐款的清算手续制度。

  (二)办理往来帐款的结算业务;负责往来结算的明细分类核算;月终编制应收帐款明细表。

  (三)负责往来帐的核对工作。每年至少核对一次,如双方余

  (五)建立销售考核台帐,按时准确无误地登记。

  (六)填报销售货款回笼及分期付款发出商品明细表,分别报 经营部和财务部。

  第7条 纳税申报岗位职责:

  (一)负责进项税会计凭证的编制,并登记会计帐簿,审核认证进项税发票,进行内销增值税申报;

  (二)进行外销增值税的免税申报,负责进料加工复出口业务的纳税管理;

  (三)进行外销增值税退税;

  (四)进行公司所得税申报;

  (五)进行个人所得税代扣代缴;

  (六)进行公司房产税、车船使用税的申报;

  (七)负责公司各项基金及其他税款的申报;

  (八)熟练操作纳税申报软件。

  第8条 稽核岗位职责:

  (一)审查财务成本计划;

  (二)审查各项财务收支;

  (三)复核凭证和帐表。

  (四)审核原始凭证是否合法,内容是否完整,手续是否完备,数字、金额是否准确。

  (五)有权督促有关部门和个人对审核是发现的不符合规定的收支进行纠正,对审计中发现有差错的会计凭证、帐簿和报表予以改正。

篇3:宝丽股份公司会计电算化管理制度

  宝丽股份公司会计电算化管理制度

  为推行公司会计管理现代化、信息化,加强会计核算软件的操作使用管理及硬件的运行维护,确保系统的正常运行及会计信息的全面、准确与安全,提高财务会计工作效率,结合公司实际情况,特制定本办法。

  第1条 操作管理制度

  (一)操作使用人员的岗位职责

  操作使用人员指有权使用会计核算软件完成职责范围内会计工作的财务人员。根据会计电算化工作要求,财务部配备以下操作使用人员,并规定其职责如下:

  1、系统管理员

  (1)组织建立公司会计电算体系;

  (2)负责系统操作使用的组织与管理;

  (3)制定系统保密制度、分配用户的操作权限;

  (4)负责系统初始化的管理。

  2、数据管理员

  (1)建立系统主数据;

  (2)对主数据及凭证数据等信息的完整性、正确性和合规性进行审核;

  (3)负责系统初始化工作。

  3、系统操作员

  (1)按照操作规程,运用系统录入凭证等数据信息并进行相关会计核算;

  (2)负责数据的正确性校检,对操作中出现的问题作详细记录并及时报告关键用户或系统管理员;

  (3)根据需要提出系统维护需求。

  4、系统维护员

  (1)协助数据初始化工作,负责数据的备份与恢复工作;

  (2)负责系统软件、应用软件、系统数据及其他会计电算化资料的保管及保密工作;

  (3)负责对系统硬件和软件运行检查及故障登记与排除工作。

  (二)操作使用人员的操作权限

  1、系统管理员:操作权限分配、数据查询。

  2、数据管理员:主数据录入、查询、修改、冻结、删除,相关交易数据查询与输出,月结与年结,相关报表的查询与输出。

  3、系统操作员:主数据查询、相关交易数据的录入、查询、修改及输出,相关报表的查询与输出。

  (三)操作使用人员遵循的原则

  1、操作人员必须经过培训合格后方可操作,其他人员一律不允许操作。

  2、操作人员的用户名和密码必须牢记,并注意安全保密。

  3、任何人不得打开系统数据库进行操作。

  4、操作完毕及时退出系统。

  第2条 硬件设备管理维护

  (一)专用硬件设备统一管理、专人使用,其他部门人员不得使用财务硬件设备,确需使用时必须经财务部负责人批准,并确保不影响正常工作。

  (二)硬件设备及其备件的使用、维护、保养必须落实到人,系统维护员进行登记记录,耗用品出入库建立台账。

  (三)保持机器设备良好的运行环境。

  (四)硬件设备的维护包括计算机硬件进行检测、功能修复及零部件配置。硬件设备的检测工作由系统维护员负责进行,每季度一次。

  (五)操作人员定期清洁硬件设备。

  (六)硬件设备的启用和关机必须遵照以下顺序:开机顺序为电源开关、打印机、显示器、主机,关机顺序相反,插拔相关组件时必须关机后进行。

  第3条 软件管理维护

  (一)做好多套备份,由系统管理员和系统维护员分别保管。

  (二)软件修改或系统调整由系统操作员提出需求,经财务部负责人批准后,由系统管理员组织系统开发商、系统操作员等实施,形成实施文档。

  (三)当硬盘数据被破坏并无法修正或更换硬件设备时,才能实施数据恢复操作,系统数据的恢复操作由系统维护员或系统开发商专业维护人员负责。

  (四)保证系统的安全正常运行,设置8位以上的开机密码,严禁退出统一安装的杀毒软件防火墙。

  (五)严禁安装与工作无关的软件,更不能访问不良网站,严防病毒随时侵入。

  (六)操作人员必须对自己的操作密码严格保密,不得泄漏;操作人员一旦调离工作岗位,由系统管理员及时删除该用户或改变密码。

  第4条 档案及数据管理

  (一)电子文档指存储在磁盘介质上的、按照要求需要归档的数据信息;电子数据信息指电子文档以外的其他数据信息。

  (二)电子文档由财务部相关科室打印输出书面形式,一并及时归档;

  (三)磁盘形式的电子文档保管期限必须在五年以上,必须定期(每年一次)进行更新备份,保证信息的安全完整;妥善保管会计数据的备份,存放在安全、洁净、防火、防潮、防磁、防尘的场所,不得随便乱放和外借。

  (四)电子数据信息必须建立备份,采用双套数据全备份,不得直接对服务器上的会计数据和作为电子档案的备份介质上的会计数据进行任何非法写操作,如要对磁盘会计数据进行加工,必须使用备份磁盘的副本,不得删改备份介质的数据,恢复系统数据必须使用最新的正式备份;

  (五)妥善保管好电子数据信息的备份,一般存放在单机的硬盘介质上,不得随便放置、拷贝和外借;

  (六)电子数据信息的备份及自行开发原程序的备份应多处存放,根据数据量和硬盘空间的大小情况,定期清理硬盘,删除硬盘上无用的数据和系统,以提高机器的利用率和运行速度;

  (七)电子数据信息的管理工作,由系统维护员专职执行并对其安全性负责;

  (八)会计人员调离工作岗位时,必须交接电子数据信息和未归档的电子文档。

篇4:宝丽股份公司会计档案管理制度

  宝丽股份公司会计档案管理制度

  第1条 会计档案种类

  (一)会计档案包括存储在磁盘上的电子文档和以书面形式存放的会计凭证、会计账簿、会计报表。具体包括:

  1、会计凭证类:原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证;

  2、会计账簿类:总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿;

  3、财务会计报告类:月度、季度、年度财务会计报告,包括会计报表及附表、财务情况说明书、会计报表附注、其他财务报告等;

  4、其他类:银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、税务申报资料、会计报告、审计报告、验资报告、资产评估报告、财务管理制度以及与经营管理有关的其它重要文件,如合同、章程等各种会计资料。

  第2条 会计档案的归档

  (一)公司会计档案的归口管理部门为财务部。

  (二)会计档案应当指定专人保管,出纳人员不得兼管,会计档案管理人员应按照国家和上级关于会计档案管理办法的规定和要求,对公司的各种档案定期收集、审查、核对、按顺序立卷登记,编制档案目录和索引,装订成册,按时归档,确保妥善保管、有序存放、方便查阅,严防毁损、散失和泄密。

  具体档案归档程序规定如下:

  1、凭证的装订及归档

  (1)财务部会计科定时按凭证类型及编号顺序整齐、牢固地装订成册,凭证封面统一,项目填写完整,各种附件的大小不得超过凭证的长宽,每本凭证的厚度约3公分,装订成册的凭证暂存于财务部资料室;

  (2)每年年度结束后的次年元月,财务部由专人将记账凭证进行审查核对,按照档案管理要求进行登记,统一归档;

  (3)隔年档案填写好档案标签和移交清册,交公司档案馆存档。

  2、账簿的装订及归档

  账簿由财务部一年打印一次,装订成册,账簿装订前应将扉页填写完整;年度终了,以册为卷,按统一规定填写封面,整理归档。

  3、报表及审计报告的装订及归档

  财务部参照公司《会计凭证、会计账簿及财务会计报告管理办法》编制财务会计报告,装订成册,会计师事务所出具的审计报告一并妥善保存,在股东大会后统一归档。

  (三)会计档案的保存期限

  会计档案的保存期限为永久保存和定期保存两类。

  1、永久保存

  (1)、公司的原始发起股东的有关资料、历次资产重组的资料、上市发行募集资金的有关资料;

  (2)、尚未了结的债权债务(保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案,应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明);

  (3)、工资表;

  (4)、有关土地、房屋租赁契约、外币的收支凭证;

  (5)、年度财务会计报告;

  (6)、会计档案保管清册及销毁清册;

  (7)、主要财务会计文件、合同、协议;

  (8)、其它需永久保存的档案。

  2、定期保存

  定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年等5类,从会计年度终了后的第一天计算。

  (1)、会计凭证类

  ①原始凭证、记账凭证、汇总凭证              15年

  ②银行存款余额调节表和银行对账单             5年

  (2)、会计账簿类

  ①日记账                                     15年

  其中:现金和银行存款日记账            25年

  ②明细账、总账、辅助账                       15年

  ③固定资产报废清理后固定资产卡片及清单保管   5年

  3、财务会计报告类

  ①主要财务指标报表(包括文字分析)          3年

  ②月、季度会计报表(包括文字分析)          5年

  4、其他类

  财务成本计划                                    3年

  本办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限,各类会计档案的保管原则上应当按照上述期限执行。公司会计档案的具体名称如有同本办法所列档案名称不相符的,可以比照类似档案的保管期限办理。

  (四)会计电算化档案的管理。

  1、对于存储在磁盘上的电子文档,必须由财务部及时打印输出书面形式,打印输出的会计档案发生缺损时,必须及时补充打印,并由操作使用人员在打印输出的页面上签字或盖章注明。

  2、磁盘形式的电子文档保管期限必须在五年以上,必须定期(每年一次)进行更新备份,保证信息的安全完整;妥善保管会计数据的备份,存放在安全、洁净、防火、防潮、防磁、防尘的场所,不得随便乱放和外借。

  第3条 会计档案的借用

  会计档案保管人员应对借阅单位、借阅人姓名予以登记,经主管部门负责人签字后方可借阅;若要复印档案资料和借出档案资料,必须经财务部负责人批准。

  1、财务人员因工作需要查阅会计档案时,必须按规定及时归还;若要查阅入库档案,必须办理有关借用手续,详细登记查阅会计档案人的姓名、查阅日期、会计档案名称、查阅理由及归还日期。

  2、公司内各单位若因公需要查阅会计档案时,必须经本单位领导批准证明,经财务部负责人同意,方能由档案管理人员接待查阅。

  3、外单位人员因公需要查阅会计档案时,应持有单位介绍信,经财务部负责人同意后,方能由档案管理人员接待查阅,并由档案管理人员详细登记查阅会计档案人的姓名、工作单位、查阅日期、会计档案名称、查阅理由。

  4、会计档案一般不得带出室外,如有特殊情况,需带出室外复印及借出时,必须经财务部负责人批准,并及时归还。

  第4条 会计档案的移交

  (一)对于上年形成的会计档案,由财务部保管一年,在年度终了后的次年元月,由财务部统一编制移交清册,移交公司档案馆统一保管。

  (二)由于会计人员的变动或会计机构的变更等,需要合并、撤销单位的会计档案时,应根据不同的情况,分别移交给并入单位或上级主管部门指定的其他单位接受保管,并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。

  (三)对移交给公司档案馆保管的会计档案,原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的,档案馆应当会同财务部和经办人员共同拆封整理,以分清责任。

  第5条 会计档案的销毁

  会计档案保管期满需要销毁时,按照以下程序执行:

  1、会计档案管理人员编制会计档案销毁清册,列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容;

  2、公司办公室同财务部提出销毁意见;

  3、销毁意见报经部门负责人审查,公司财务部批准,公司总会计师在会计档案销毁清册上签署意见;

  4、销毁时应由公司财务部有关人员共同参加,监销人在销毁会计档案前,应当按照会计档案销毁清册内容清点核对所要销毁的会计档案,销毁后,应当在会计档案销毁清册上签名盖章,并将监销情况报告公司分管经理。

篇5:宝丽股份公司会计凭证、账簿及财务会计报告表管理

  宝丽股份公司会计凭证、账簿及财务会计报告表管理

  第1条 会计凭证

  (一)原始记录的管理及填报要求

  1、公司生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等各环节的原始记录应真实、完整、正确、清晰、及时;

  2、公司在经营活动各环节的原始记录必须根据公司的经营活动状况,由各相关部门统一设计,以满足公司经营活动的要求,统一规范各种原始记录(包括自制凭证、单据、工时考核等)的格式、内容和填制方法,签署、传递、汇集、反馈的要求,公司的各项原始凭证,在新增或变动时应由各归口部门负责设计或变更;

  3、各项原始记录在使用时必须按规定时间、联次,填制方法等真实、正确、清晰、及时地填制;按各联次的用途在各有关部门间进行正确、及时、完整地传递;

  4、生产经营过程中的原始记录单据,由各归口部门按照档案管理规定管理。

  (二)会计核算中使用的原始凭证必须真实、合法,反映的内容必须与经济业务相符。

  (三)公司记账凭证均采用收、付、转记账凭证,记账凭证由财会人员录入或系统集成。

  1、记账凭证的录入

  录入的记账凭证,应反映摘要、记账日期、凭证类型、会计科目、金额等内容。

  2、记账凭证的检查及审核

  对于手工录入账务系统的记账凭证,制单人自行检查,经稽核人员审核后交单位会计主管复核,审核及复核时应注意下列事项:

  (1)会计科目有无误用,摘要是否适当,金额是否正确;

  (2)相关签章是否齐全;

  (3)所附原始凭证是否齐全、合规,手续是否完备。

  3、记账凭证的装订及管理 参见公司《会计档案管理办法》。

  第2条 会计账簿

  (一)账簿的形成

  财务软件系统根据记账凭证自动生成总分类账、现金日记账和银行日记账、各明细分类账。

  (二)账簿的管理

  1、各账簿应分别汇总月份发生额和累计发生额。

  2、年度更换的新账,需要结转上年度的余额,在摘要栏内注明"上年结转"字样。

  3、财务部每年打印一次账簿,保证账页连贯。

  4、财务部装订账簿,按规定做好印花税的贴花工作。

  5、隔年将账簿移交公司档案馆。

  6、储存在磁盘上的会计信息,财务部定期进行更新备份,以保证信息存储的安全,防止会计信息丢失。

  7、加强备查账簿的登记及管理,主要包括:

  (1)发票登记簿

  公司财务部销售管理岗位负责登记记录普通发票、增值税发票的购买、领用情况,普通发票与增值税的登记分开,发票登记簿至少包括以下内容:日期、发票号、发票金额、取得发票经办人签字、取得发票单位等。

  (2)支票登记簿

  公司财务部出纳岗位负责登记记录支票的购买、领用情况。

  (3)资产备查簿

  (4)销售台账

  (5)其他台账

  以上备查账簿与其他会计资料一样作为会计档案管理。

  第3条 财务会计报告

  (一)财务会计报告范围

  财务会计报告由会计报表和会计报表附注两部分组成。

  1、会计报表包括所有月度、季度、半年度、年度对外报表及其他内部报表。

  (1)公司对外报表

  包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表及相关附表。

  (2)其他内部管理需要的报表

  2、会计报表附注 包括但不限于下列内容:

  (1)会计核算基本前提的说明

  (2)主要会计政策和会计估计的说明

  (3)主要会计政策和会计估计变更的说明

  (4)或有事项和资产负债表日后事项的说明

  (5)关联方关系及其交易的披露

  (6)重要资产转让及其出售的说明

  (7)公司合并、分立的说明

  (8)会计报表中重要项目的明细资料

  (二)公司对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上(不含50%),或虽然占该单位注册资本总额不足50%但具有实质控制权的,应当编制合并会计报表。合并会计报表的编制原则和方法,按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定执行。

  (三)财务会计报告审核

  公司对外财务会计报告须经公司财务部负责人审核,审核内容包括会计报告内容的真实、准确、完整,会计报表的平衡关系及表与表之间的勾稽关系。

  1、在编制财务会计报表时,对经查实后的资产、负债有变动的,应按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量,并按照会计制度的规定进行相应的会计处理。

  2公司财务部应按会计制度规定的会计报表格式和内容,根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制会计报表,做到内容完整、数字真实、计算准确,不得漏报或者任意取舍。

  3会计报表之间、会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当相互一致;会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。

  (四)财务会计报告报送

  1、公司的月度报表于月份终了后6天内报出;季度报表和半年度于季度终了后8天内报出;年度报表于年度终了后12天内报出;会计报表实行年度审计,须经会计师事务所注册会计师验证。

  2、对外报送的会计报表依次编定页数、加具封面、装订成册、加盖公章,封面应注明公司名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等,并由法定代表人、总会计师和制表人签字并盖章。

  (五)公司在编制年度财务会计报表前,应全面清查资产、核实债务。

相关文章