篇2：证券公司会计报表编制说明

　　证券公司会计报表编制说明

　　资产负债表说明(会证01表)

　　一、本表反映公司月末、季末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。本表资产总计等于负债加所有者权益总计。

　　二、本表“年初数”栏各项目，应根据上年末资产负债表“期末数”栏所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

　　三、本表“期末数”各项目的内容及填列方法：

　　1.“现金”项目，反映公司的库存现金。本项目应根据“现金”科目的期末余额填列。

　　2.“银行存款”项目，反映公司实际存在银行的各种款项。本项目应根据“银行存款”科目的期末余额填列。

　　3.“清算备付金”项目，反映公司实际存在指定清算代理机构的款项。本项目应根据“清算备付金”科目的期末余额填列。

　　4.“交易保证金”项目，反映公司向证券交易所交存的交易保证金。本项目应根据“交易保证金”科目的期末余额填列。

　　5.“自营证券”项目，反映公司期末尚未卖出的自营证券的实际成本。本项目应根据“自营证券”科目的期末余额填列。

　　6.“自营证券跌价准备”项目，反映公司已提取的自营证券市价低于成本的跌价损失准备。本项目应根据“自营证券跌价准备”科目的期末余额填列。

　　7.“拆出资金”项目，反映公司尚未收回的拆出资金的本金。本项目应根据“拆出资金”科目的期末余额填列。

　　8.“买入返售证券”项目，反映公司已经买入但尚未到期返售的证券的实际成本。本项目应根据“买入返售证券”科目期末余额填列。

　　9.“应收款项”项目，反映公司期末尚未收回的除应收股利和应收利息以外的各种应收款项。本项目应根据“应收款项”科目期末余额填列。

　　10.“坏账准备”项目，反映公司提取尚未转销的坏账准备。本项目应根据“坏账准备”科目的期末余额填列;如“坏账准备”科目期末为借方余额，以“-”号填列。

　　11.“应收股利”项目，反映公司因股权投资而应收取的现金股利，公司应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。

　　12.“应收利息”项目，反映公司因债券投资而应收取的利息。公司拆出资金计提的利息，也在本项目反映。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。

　　13.“代发行证券”项目，反映公司期末尚未售出的代发行证券的价值。本项目应根据“代发行证券”科目的期末余额填列。

　　14.“代兑付债券”项目，反映公司期末接受委托代理兑付到期的债券实际已兑付的金额。本项目应根据“代兑付债券”科目的期末余额填列。

　　15.“受托资产”项目，反映公司接受客户委托，用受托资金购买的证券的实际成本。本项目应根据“受托资产”科目的期末余额填列。

　　16.“待转发行费用”项目，反映公司证券发行业务已经支出但尚未结转的发行费用。本项目应根据“待转发行费用”科目的期末余额填列。

　　17.“待摊费用”项目，反映公司各种已支出但尚未摊销的费用。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，也在本项目内反映。

　　18.“待处理流动资产净损失”项目，反映公司期末尚未处理的交易差错和在财产清查中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理交易差错损溢”和“待处理流动资产损溢”明细科目的期末借方余额填列;如“待处理交易差错损溢”和“待处理流动资产损溢”明细科目期末为贷方余额，以“-”号填列。

　　19.“一年内到期的长期债券投资”项目，反映公司长期债券投资中，将于一年内到期的债券投资部分。本项目应根据“长期债券投资”科目所属有关明细科目期末余额分析填列。

　　20.“其他流动资产”项目，反映公司除以上流动资产项目外的其他流动资产。本项目应根据有关科目期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。

　　21.“长期股权投资”和“长期债券投资”项目，反映公司期末持有的长期股权投资和长期债券投资的价值。将于一年内到期的长期债券投资，应在流动资产类中的“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”科目期末余额填列，“长期债券投资”项目应根据“长期债券投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的金额填列。

　　22.“投资风险准备”项目，反映公司按规定提取的投资风险准备。本项目应根据“投资风险准备”科目的期末余额填列。

　　23.“固定资产原价”、“累计折旧”项目，反映公司期末在用、未用、融资租入固定资产的原价和累计折旧。分别根据“固定资产”、“累计折旧”科目的期末余额填列。

　　24.“在建工程”项目，反映公司期末尚未完工的工程实际成本以及尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。

　　25.“固定资产清理”项目，反映公司期末尚未清理完毕的固定资产的净值以及清理净收入。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列。如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。

　　26.“待处理固定资产净损失”项目，反映公司在清查财产中发现的尚待批准的固定资产盘亏扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理固定资产损溢”明细科目的期末借方余额填列，如“待处理固定资产损溢”明细科目期末为贷方余额，以“-”号填列。

　　27.“无形资产”项目，反映公司已入账但尚未摊销的无形资产的摊余价值。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。

　　28.“交易席位费”项目，反映公司交易席位费的摊余价值。本项目应根据“交易席位费”科目的期末余额填列。

　　29.“长期待摊费用”项目，反映公司期末尚未摊销的各项长期待摊费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。

　　30.“其他长期资产”项目，反映除以上长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用之外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。

　　31.“递延税款借项”项目，反映公司期末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。

　　32.“质押借款”项目，反映公司用自营证券向金融机构质押而借入尚未归还的各种短期借款的本金。本项目应根据“质押借款”科目的期末余额填列。

　　33.“拆入资金”项目，反映公司期末尚未偿还的未到期拆入资金的本金。本项目应根据“拆入资金”科目的期末余额填列。

　　34.“卖出回购证券款”项目，反映公司已经卖出但尚未到期回购的证券价值。本项目应根据“卖出回购证券款”科目的期末余额填列。

　　35.“应付款项”项目，反映公司期末尚未支付的各种应付款项。本项目应根据“应付款项”科目的期末余额填列。

　　36.“应付工资”项目，反映公司期末应付未付给职工的工资。本项目应根据“应付工资”科目的期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列。

　　37.“应付福利费”项目，反映公司期末职工福利费的结余。本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。“应付福利费”科目如为借方余额，以“-”号填列。

　　38.“应付利润”项目，反映公司期末尚未支付的利润。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。

　　39.“应交税金及附加”项目，反映公司期末未交、多交的税金及附加。本项目应根据“应交税金及附加”科目的期末余额填列。“应交税金及附加”科目如为借方余额，以“-”号填列。

　　40.“预提费用”项目，反映公司已经预提而尚未实际支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末余额填列。如果“预提费用”科目为借方余额，应在“待摊费用”项目反映。

　　41.“代买卖证券款”项目，反映客户交存的代买卖证券款项的余额。本项目应根据“代买卖证券款”科目的期末余额填列。

　　42.“代发行证券款”项目，反映公司采用余额承购包销方式或代销方式代发行证券所形成的应付证券资金。本项目应根据“代发行证券款”科目的期末余额填列。

　　43.“代兑付债券款”项目，反映公司代理委托方兑付到期债券而收到委托方预付的兑付债券资金的余额。本项目应根据“代兑付债券款”科目的期末余额填列。

　　44.“受托资金”项目，反映公司接受客户委托进行资产管理的资金。本项目应根据“受托资金”科目的期末余额填列。

　　45.“其他流动负债”项目，反映公司除以上流动负债之外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中加以说明。

　　46.“长期借款”项目，反映公司借入尚未归还的1年期以上(不含1年)的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。

　　47.“应付债券”项目，反映公司期末尚未偿还的债券本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。

　　48.“长期应付款”项目，反映公司期末尚未支付的各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。

　　上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目单独反映。本表长期负债类各项目均应根据有关科目余额扣除将于一年内到期的部分后的余额填列。

　　49.“递延税款贷项”项目，反映公司期末尚未转销的递延税款的贷方余额。本项目应根据“递延税款”科目的期末贷方余额填列。

　　50.“实收资本”项目，反映公司实有的资本数额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。

　　51.“资本公积”项目，反映公司实有的资本公积。本项目根据“资本公积”科目的期末余额填列。

　　52.“一般风险准备”项目，反映公司一般风险准备的期末余额。本项目应根据“一般风险准备”科目的期末余额填列。

　　53.“盈余公积”项目，反映公司盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”科目所属“法定公益金”明细科目的期末余额填列。

　　54.“未分配利润”项目，反映公司期末尚未分配的利润。本项目根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。

　　利润表说明(会证02表)

　　一、本表反映公司在月份、年度内利润(或亏损)的实际情况。

　　二、本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编报年度报表时，“本月数”栏改为“上年数”，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。

　　本表“本年数”栏反映各项目自年初起到本月末止的累计实际发生数。根据上月本表本栏数字与本月本表“本月数”栏数字合计数填列。

　　三、本表“本月数”栏各项目的内容及其填列方法：

　　1.“营业收入”项目，反映公司经营证券业务取得的收入总额。根据“手续费收入”、“自营证券差价收入”、“证券发行收入”、“利息收入”、“金融企业往来收入”、“买入返售证券收入”、“其他业务收入”、“汇兑收益”等项目的数额汇总计算填列。

　　2.“手续费收入”项目，反映公司为客户办理业务实现的手续费收入。本项目应根据“手续费收入”科目的发生额分析填列。

　　3.“自营证券差价收入”项目，反映公司出售自营证券取得的收入扣除自营证券成本形成的差价收入。本项目应根据“证券销售”科目的发生额分析填列。

　　4.“证券发行收入”项目，反映公司代理客户发行证券，所取得的证券发行差价收入和手续费收入。本项目应根据“证券发行”科目的发生额分析填列。

　　5.“利息收入”项目，反映公司除金融企业往来收入以外的利息收入。本项目应根据“利息收入”科目的发生额分析填列。

　　6.“金融企业往来收入”项目，反映公司与银行及其他证券、金融机构之间资金往来所取得的收入。本项目应根据“金融企业往来收入”科目的发生额分析填列。

　　7.“买入返售证券收入”项目，反映公司取得的买入返售证券收入。本项目应根据“买入返售证券收入”科目的发生额分析填列。

　　8.“其他业务收入”项目，反映公司从事除证券经营业务以外的其他业务取得的各项收入。本项目应根据“其他业务收入”科目的发生额分析填列。

　　9.“汇兑收益”项目，反映公司在证券经营过程中发生的汇兑净收益。本项目应根据“汇兑损益”科目的发生额分析填列。如为汇兑净损失在本表“汇兑损失”项目填列。

　　10.“营业支出”项目，反映公司经营证券业务发生的支出总额。根据“手续费支出”、“利息支出”、“金融企业往来支出”、“卖出回购证券支出”、“自营证券跌价损失”、“营业费用”、“其他业务支出”、“汇兑损失”、“营业税金及附加”等项目的数额汇总计算填列。

　　11.“手续费支出”项目，反映公司委托其他单位代办业务等发生的手续费支出。本项目应根据“手续费支出”科目的发生额分析填列。

　　12.“利息支出”项目，反映公司除金融企业往来支出以外的利息支出。本项目应根据“利息支出”科目的发生额分析填列。

　　13.“金融企业往来支出”项目，反映公司与银行及其他证券、金融机构之间资金往来所发生的支出。本项目应根据“金融企业往来支出”科目的发生额分析填列。

　　14.“卖出回购证券支出”项目，反映公司发生的卖出回购证券支出。本项目应根据“卖出回购证券支出”科目的发生额分析填列。

　　15.“自营证券跌价损失”项目，反映公司发生的自营证券跌价损失。本项目应根据“自营证券跌价损失”科目的发生额分析填列。

　　16.“营业费用”项目，反映公司在证券经营过程中发生的各项营业费用。本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析填列。

　　17.“其他业务支出”项目，反映公司从事除证券经营业务以外的其他业务发生的各项费用、税金等的支出。本项目应根据“其他业务支出”科目的发生额分析填列。

　　18.“营业税金及附加”项目，反映公司按规定缴纳的营业税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。

　　19.“营业利润”项目，反映公司从事证券经营业务实现的利润，本项目应根据营业收入扣除营业支出后的净额填列，如为亏损以“-”号填列。

　　20.“投资收益”项目，反映公司对外投资取得的净收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为投资净亏损，以“-”号填列。

　　21.“营业外收入”和“营业外支出”项目，反映公司与日常经营业务无直接关系的各项收入和支出，分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额分析填列。

　　22.“利润总额”项目，反映公司实现的利润，如为亏损以“-”号填列。

　　23.“所得税”项目，反映公司按规定从本期损益中扣除的所得税。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。

　　24.“净利润”项目，反映公司实现的净利润，如为净亏损以“-”号填列。

　　现金流量表说明(会证03表)

　　一、本表反映公司一定会计期间内有关现金流入与流出的信息。

　　二、现金流量表所指的现金，是指公司库存现金以及可以随时用于支取的存款，包括现金、银行存款和清算备付金。

　　三、现金流量表应当按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。现金流量是指公司现金的流入与流出。

　　四、公司应当采用直接法报告公司经营活动的现金流量。采用直接法报告经营活动的现金流量时，有关公司现金流入和流出的信息可从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入、营业支出等数据的基础上，通过调整经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销、交易席位费摊销等项目后获得。

　　五、本表各项目内容及填列方法如下：

　　(一)经营活动产生的现金流量

　　1.“自营证券收到的现金净额”项目，反映公司自营买卖证券收到的现金净额。本项目可以根据“银行存款”、“证券销售”、“自营证券”等科目的记录分析填列。如本项目为负数，应在“自营证券支付的现金净额”项目反映。

　　2.“代买卖证券收到的现金净额”项目，反映公司代理客户买卖证券收到的客户保证金净增加额。本项目可以根据“代买卖证券款”、“银行存款”、“利息支出”等科目的记录分析填列。如本项目为负数，应在“代买卖证券支付的现金净额”项目反映。

　　3.“代发行证券收到的现金净额”项目，反映公司代理委托单位发行证券收到的现金净额。本项目可以根据“代发行证券”、“代发行证券款”、“证券发行”、“自营证券”、“长期股权投资”、“长期债券投资”等科目的记录分析填列。如本项目为负数，应在“代发行证券支付的现金净额”项目反映。

　　4.“代兑付债券收到的现金净额”项目，反映公司代理委托单位兑付到期债券而收到的代兑付债券款的现金净额。本项目可以根据“代兑付债券”、“代兑付债券款”、“银行存款”等科目的记录分析填列。如本项目为负数，应在“代兑付债券支付的现金净额”项目反映。

　　5.“手续费收入收到的现金”项目，反映公司代理证券业务收到的现金手续费收入。本项目可以根据“手续费收入”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　6.“拆入资金收到的现金”项目，反映公司按规定拆入资金收到的现金。本项目可以根据“拆入资金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　7.“收回拆出资金收到的现金”项目，反映公司按规定收回拆出资金本金而收到的现金。公司收到的拆出资金而取得的利息收入，不包括在本项目内，在“金融企业往来收入收到的现金”项目反映。本项目可以根据“拆出资金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　8.“金融企业往来收入收到的现金”项目，反映公司与银行及其他证券、金融机构之间资金往来发生的利息收入收到的现金。本项目可以根据“金融企业往来收入”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　9.“卖出回购证券收到的现金”项目，反映公司进行证券回购业务卖出回购证券收到的现金。本项目可以根据“卖出回购证券款”、“清算备付金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　10.“买入返售证券到期返售收到的现金”项目，反映公司进行证券回购业务到期返售证券而收到的现金。本项目可以根据“买入返售证券”、“买入返售证券收入”、“清算备付金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　11.“受托资产管理收到的现金净额”项目，反映公司按规定接受客户的委托进行资产管理活动收到的现金净额。本项目可以根据“受托资产”、“受托资金”等科目的记录分析填列。如本项目为负数，应在“受托资产管理支付的现金净额”项目反映。

　　12.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映公司除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如咨询服务现金收入、罚没现金收入等。收到的其他与经营活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“清算备付金”、“应收款项”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的有关记录分析填列。

　　13.“手续费支出支付的现金”项目，反映公司代理证券业务向交易所支付的手续费支出净额，以及向银行办理结算业务等支付的手续费。本项目可以根据“手续费支出”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　14.“拆出资金支付的现金”项目，反映公司按规定拆出资金支付的现金。本项目可以根据“拆出资金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　15.“偿还拆入资金支付的现金”项目，反映公司以现金偿还拆入资金的本金。公司偿还拆入资金的利息，不包括在本项目内，在“金融企业往来支出支付的现金”项目反映。本项目可以根据“拆入资金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　16.“金融企业往来支出支付的现金”项目，反映公司与银行及其他证券、金融机构之间资金往来发生的利息支出支付的现金净额。本项目可以根据“金融企业往来支出”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　17.“买入返售证券支付的现金”项目，反映公司进行回购业务买入返售证券支付的现金。本项目可以根据“买入返售证券”、“清算备付金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　18.“卖出回购证券到期回购支付的现金”项目，反映公司进行证券回购业务到期回购证券而支付的现金。本项目可以根据“卖出回购证券款”、“卖出回购证券支出”、“清算备付金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　19.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映公司实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的养老保险、待业保险、支付给职工的困难补助、支付的离退休人员的费用等。不包括支付给在建工程人员的工资。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”、“营业费用”等科目的记录分析填列。

　　20.“以现金支付的营业费用”项目，反映公司以现金支付的各项营业费用。本项目可以根据“营业费用”科目和“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　21.“支付的营业税金及附加”项目，反映公司以现金支付的营业税、城市维护建设税和教育费附加。本项目可以根据“应交税金及附加”等科目的有关记录分析填列。

　　22.“支付的所得税款”项目，反映公司实际支付的所得税。本项目可以根据“应交税金及附加”等科目的有关记录分析填列。

　　23.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映公司除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款现金支出、捐赠现金支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出等。支付的其他与经营活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“其他业务支出”、“营业外支出”、“应付款项”、“待转发行费用”、“待摊费用”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　(二)投资活动产生的现金流量

　　1.“收回对外投资收到的现金”项目，反映公司出售、转让或到期收回长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金，不包括长期债券投资收回的利息。本项目可以根据“长期股权投资”、“长期债券投资”、“现金”和“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　2.“分得股利或利润收到的现金”项目，反映公司因股权性投资而收到的现金股利，以及从子公司分回利润所收到的现金，不包括股票股利。本项目可以根据“应收股利”、“投资收益”、“现金”、“清算备付金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　3.“取得长期债券投资利息收入收到的现金”项目，反映公司进行长期债券投资以现金收到的利息收入，不包括长期债券投资收回的本金，长期债券投资到期收回的本金在“收回对外投资收到的现金”项目中反映。本项目可以根据“长期债券投资”(应计利息)、“应收利息”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　4.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目，反映公司出售固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。本项目可以根据“固定资产”、“固定资产清理”、“无形资产”、“交易席位费”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　5.“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映公司收到的除上述现金收入以外的其他与投资活动有关的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”和其他有关科目的记录分析填列。

　　6.“权益性投资支付的现金”项目，反映公司进行长期股权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可以根据“长期股权投资”、“现金”和“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　7.“债券性投资支付的现金”项目，反映公司进行长期债券投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可以根据“长期债券投资”、“现金”和“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　8.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映公司购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费在筹资活动产生的现金流量中单独反映。公司以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“交易席位费”、“现金”、“银行存款”等科目的有关记录分析填列。

　　9.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金净额”项目，反映公司出售固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，扣除所取得的现金变价收入后的净额。本项目可以根据“固定资产”、“固定资产清理”、“无形资产”、“交易席位费”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　10.“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映公司除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金。支付的其他与投资活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”科目和其他长期有关科目的记录分析填列。

　　(三)筹资活动产生的现金流量

　　1.“借款收到的现金”项目，反映公司向银行或其他金融机构等借入的资金。本项目可以根据“质押借款”、“长期借款”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　2.“吸收权益性投资收到的现金”项目，反映公司收到投资者投入的现金。本项目可以根据“实收资本”、“资本公积”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　3.“发行债券收到的现金”项目，反映公司发行债券实际收到的现金(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。公司自行发行债券支付的发行费用，在“发生筹资费用支付的现金”项目反映，不从本项目内扣除。本项目可以根据“应付债券”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　4.“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映公司除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。收到的其他与筹资活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”科目和其他有关科目的记录分析填列。

　　5.“偿还债务支付的现金”项目，反映公司以现金偿还债务的本金，包括偿还银行或其他金融机构等的借款本金、偿还债券本金等。公司偿还的借款利息、债券利息，不包括在本项目内，在“偿还利息支付的现金”项目反映。本项目可以根据“质押借款”、“长期借款”、“应付债券”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　6.“发生筹资费用支付的现金”项目，反映公司为筹集长期使用的资金而发生，由公司直接支付的募集资本或发行债券的费用。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

　　7.“分配利润支付的现金”项目，反映公司向投资者分配利润所支付的现金。本项目可以根据“应付利润”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　8.“偿付利息支付的现金”项目，反映公司偿付借款和应付债券利息所支付的现金。本项目可以根据“预提费用”、“长期借款”、“应付债券”(应计利息)、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　9.“融资租赁支付的现金”项目，反映公司融资租入固定资产以现金支付的租金。本项目可以根据“长期应付款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　10.“减少注册资本支付的现金”项目，反映公司因减少注册资本而支付的现金。本项目可以根据“实收资本”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　11.“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映公司除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金。支付的其他与筹资活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”科目和其他有关科目的记录分析填列。

　　(四)“汇率变动对现金的影响”项目，反映公司外币现金流量，按现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额，与外币现金净额按期末汇率折算的人民币之间的差额。

　　(五)“现金净增加额”项目，反映公司“现金”、“银行存款”和“清算备付金”等科目期末余额减期初余额后的数额。

　　利润分配表(会证02表附表1)

　　一、本表反映公司利润分配情况和年末末分配利润结余情况。

　　二、本表“本年实际”栏各项目，根据当年“本年利润”科目和“利润分配”科目及所属明细科目的记录分析填列。

　　“上年实际”栏根据上年利润分配表填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致，应对上一年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入“上年实际”栏内。

　　三、本表各项目的填列方法：

　　1.“净利润”项目，反映公司实现的净利润;如为亏损以“-”号填列。本项目数字应与“利润表”“本年累计数”栏的“净利润”项目一致。

　　2.“年初未分配利润”项目，反映公司上年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“-”号填列。本项目数字应与上年本表“本年实际”栏的“未分配利润”项目一致。

　　3.“一般风险准备转入”项目，反映公司按规定用一般风险准备弥补亏损的数额。

　　4.“盈余公积转入”项目，反映公司按规定用盈余公积弥补亏损的数额。

　　5.“提取一般风险准备”项目，反映公司按规定从税后利润中提取的一般风险准备。

　　6.“提取法定盈余公积”和“提取法定公益金”项目，分别反映公司按规定提取的法定盈余公积和法定公益金。

　　7.“提取任意盈余公积”项目，反映公司按规定提取的任意盈余公积。

　　8.“应付利润”项目，反映公司应分配给投资者的利润。

　　9.“转增资本的利润”项目，反映公司按规定转增资本的利润。

　　10.“未分配利润”项目，反映公司年末未分配的利润。

　　会计报表附注：

　　1.会计政策的说明，包括资产计价政策、收入的确认、折旧和摊销、坏账损失的处理等;

　　2.会计政策和会计估计变更的说明;

　　3.自营证券业务和代理证券业务的说明;

　　4.资产负债表上应收、应付、自营证券、代发行证券、代兑付债券、买入返售证券、拆出资金、委托资产、固定资产、长期投资、借款、应交税金等重要项目的说明;

　　5.利润构成及利润分配情况的说明;

　　6.关联方关系及其交易的披露;

　　7.或有事项的说明;

　　8.资产负债表日后事项的说明;

　　9.中国证监会、证券交易所和公司认为需要披露的其他事项。

篇3：会计报表编制说明：利润分配表

　　会计报表编制说明：利润分配表

　　一、本表反映公司利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。

　　二、本表“本年实际”栏，根据当年“本年利润”、“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。

　　“上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度规定进行调整，填人本表“上年实际”栏。

　　三、本表各项目的内容：

　　1.“净利润”项目，反映公司全年实现的净利润。如为亏损，则以“-”号在本项目内填列。本项目的数字应与“利润表”中“净利润”项目的“本年累计数”一致。

　　2.“年初末分配利润”项目，反映公司上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“-”号在本项目内填列。本项目的数字应与上年利润分配表“未分配利润”项目的“本年实际”数相一致。

　　3.“盈余公积转入”项目，反映公司用盈余公积弥补的亏损。

　　4. “提取法定盈余公积”和“提取法定公益金”项目，反映公司按规定提取的盈余公积和公益金。

　　5.“提取总准备金”项目，反映公司按规定从税后利润中提取的总准备金

　　6.“提取任意盈余公积”项目，反映公司提取的任意盈余公积。

　　7.“应付利润”项目，反映公司应付给投资者的利润。

篇4：会计报表编制说明：现金流量表

　　会计报表编制说明：现金流量表

　　一、本表反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息。

　　二、现金流量表所指的现金，是指公司库存现金以及可以随时支取的存款。现金等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

　　三、现金流量表应当按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。现金流量是指现金的流入和流出。

　　四、现金流量表一般应当按现金流人和流出总额反映。但存出、存人保证金，拆出、拆人资金的现金流人与流出，应以净额反映。

　　公司应当按直接法报告公司经营流动的现金流量。采用直接法报告经营活动的现金流量时，有关现金流入与流出的信息可从会计记录中直接获得，也可在利润表营业收入、营业支出等数据的基础上，通过调整经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。

　　五、本表各项目的填列方法如下：

　　(一)经营活动产生的现金流量

　　1.“收到的现金保费”项目，反映公司办理保险业务向投保人实际收取的现金保费，包括本期收到的现金保费收入、本期收到的前期应收保费和本期预收的保费，扣除本期发生财产险退保费支付的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收保费”、“预收保费”、“保费收入”等科目的记录分析填列。

　　2.“分保业务收到的现金”项目，反映公司分保业务实际收到的现金，包括本期收到的现金分保费收入、本期收到的前期分保业务往来和本期预收的分保赔款以及摊回的分保赔款和费用。本项目可以根据“现金”、 “银行存款”、 “分保业务往来”、“预收分保赔款”、 “分保费收入”、 “摊回分保赔款”、“摊回分保费用”等科目的记录分析填列。

　　3.“存入保证金的现金净额”项目，反映公司开展直接承保业务按保险合同约定接受的存入保证金的净额。本项目可以根据“存入保证金”科目期末余额减期初余额后的差额填列。

　　4.“收到的保户储金”项目，反映公司开展以储金利息作为保费收入的保险业务收到保户缴存的储金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“保户储金”等科目的记录分析填列。

　　5.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映公司除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如其他业务收入、捐赠的现金收入、罚款收入等。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“其他收入”、“营业外收入”、“其他应付款”等科目的记录分析填列。

　　6.“以现金支付的赔款”项目，反映公司以现金支付和预付给被保险人的赔款。本项目根据“现金”、“银行存款”、“赔款支出”、“预付赔款”等科目的记录分析填列。

　　7.“分保业务支付的现金”项目，反映公司分保业务支付的现金，包括以现金支付的分出保费、以现金支付的分保赔款和费用等。本项目可以根据“银行存款”、“分出保费”、“分保赔款支出”、“分保费用支出”、“应付分保账款”等科目的记录分析填列。

　　8.“存出保证金的现金净额”项目，反映公司开展直接承保业务按保险合同约定存出的保证金的净额。本项目可以根据“存出保证金”科目期末余额减期初余额后的差额填列。

　　9.“返还的保户储金”项目，反映公司开展以储金利息作为保费收入的保险业务，在合同到期时返还给保户的储金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“保户储金”等科目的记录分析填列。

　　10.“以现金支付的手续费”项目，反映公司以现金支付给保险代理人的手续费。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付手续费”、“手续费支出”等科目的记录分析填列。

　　11.“以现金支付的佣金”项目，反映公司以现金支付的佣金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付佣金”、“佣金支出”等科目的记录分析填列。

　　12.“死伤医疗给付支出的现金”项目，反映公司按合同约定支付给被保险人(或受益人)的死伤医疗保险金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“死伤医疗给付”等科目的记录分析填列。

　　13.“满期给付支出的现金”项目，反映公司在保险期满时按合同约定支付给被保险人的保险金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“满期给付”等科目的记录分析填列。

　　14.“年金给付支出的现金”项目，反映公司在被保险人生存至规定的年龄而按合同约定支付给被保险人的年金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“年金给付”等科目的记录分析填列。

　　15.“以现金支付的退保金”项目，反映公司在被保险人办理退保时，按合同约定支付给被保险人的退保金。本项目可以根据“现金”、 “银行存款”、“退保金”等科目的记录分析填列。

　　16.“以现金支付的保户利差”项目，反映公司按合同约定以现金支付的保户利差。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付保户利差”、“保户利差支出”等科目的记录分析填列。

　　17.“以现金支付的存出资本保证金”项目，反映公司按保险法规定存出的资本保证金。本项目可以根据“银行存款”、“存出资本保证金”等科目的记录分析填列。

　　18.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映公司实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的养老保险、待业保险、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助、支付的离退休人员的费用等。不包括支付给在建工程人员的工资。本项目要以根据“现金”、“银行存款”、“营业费用”、“应付工资”、“应付福利费”、“住房周转金”等科目的记录分析填列。

　　19.“支付的营业税款”项目，反映公司实际支付的营业税金。本项目可以根据“应交税金”科目的借方发生额分析填列。

　　20.“支付的所得税款”项目，反映公司实际支付的所得税。本项目可以根据“应交税金”科目的借方发生额分析填列。

　　21.“支付的除营业税、所得税以外的其他税费”项目，反映公司按规定支付的除营业税、所得税以外的税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费，如支付的教育费附加、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税等。不包括实际支付的已计入固定资产价值的固定资产投资方向调节税、耗地占用税等。本项目可以根据“其他应付款”、 “应交税金”、 “营业费用”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　22.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映公司除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如购买物料用品和低值易耗品、其他业务支出、捐赠的现金支出、支付的差旅费、业务招待费等现金支出。本项目可以根据“物料用品”、 “低值易耗品”、 “营业费用”、 “其他支出”、“营业外支出”、“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。

　　(二)投资活动产生的现金流量

　　1.“收回投资所收到的现金”项目，反映公司出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资以及收回长期债券投资本金而收到的现金。不包括长期债券投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目可以根据“短期投资”、 “长期债券投资’、 “现金”、 “银行存款”等科目的记录分析填列。

　　2.“取得债券利息收入所收到的现金”项目，反映公司因债券投资而收到的利息。不包括债券投资收回的本金，债券到期收回的本金在“收回投资所收到的现金”项目中反映。本项目根据“短期投资”、“应收利息”、“长期债券投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　3.“收回贷款所收到的现金”项目，反映公司在贷款到期时收回贷款所收到的现金。不包括取得的贷款利息收入，贷款利息收入所收到的现金在“取得贷款利息收入所收到的现金”项目中反映。本项目可以根据“银行存款”、“保户质押贷款”等科目的记录分析填列。

　　4.“取得贷款利息收入所收到的现金”项目，反映公司因放出贷款而收到的利息。本项目可以根据“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　5.“处置固定资产、无形资产所收到的现金”项目，反映公司处置固定资产、无形资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。本项目可以根据“固定资产”、“固定资产清理”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　6.“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映公司除上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”和其他有关科目的记录分析填列。

　　7.“购置固定资产、无形资产所支付的现金”项目，反映公司购买、建造固定资产、取得无形资产支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。本项目可以根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程’、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　8.“债券投资所支付的现金”项目，反映公司取得债券投资支付的现金，包括公司购买的除现金等价物以外的短期债券投资和长期债券投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可以根据“短期投资”、 “长期债券投资”、 “现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　9.“拆出资金净额”项目，反映公司按规定从事拆借业务而拆出的资金净额。本项目可以根据“拆出资金”科目期末余额减期初余额后的差额填列。

　　10.“贷款所支付的现金”项目，反映公司按国家规定从事贷款业务发放贷款所支付的现金。本项目可以根据“保户质押贷款”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　11.“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映公司除上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金。本项目根据“现金”、“银行存款”和其他有关科目记录分析填列。

　　(三)筹资活动产生的现金流量

　　1.“吸收权益性投资所收到的现金”项目，反映公司收到投资者投入的现金。本项目可以根据“实收资本”、“资本公积”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　2.“借款所取得的现金”项目，反映公司向银行或其他金融机构等借入的资金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　3.“拆入资金净额”项目，反映公司按规定从事拆借业务拆入的资金净额。本项目可以根据“拆入资金”科目期末余额减期初余额后的差额填列。

　　4. “收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映公司除上述各项外，收到的其他与筹资活动有关的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”和其他有关科目记录分析填列。

　　5.“偿还债务所支付的现金”项目，反映公司以现金偿还债务的本金，公司偿还的借款利息不包括在本项目内，在“偿付利息所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　6.“分配利润所支付的现金”项目，反映公司向投资者实际支付的现金利润。本项目可以根据“利润分配”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　7.“偿付利息所支付的现金”项目，反映公司实际支付的借款利息等。本项目可以根据“银行存款”、“长期借款”等科目的记录分析填列。

　　8.“融资租赁所支付的现金”项目，反映公司融资租入固定资产支付的租金。本项目可以根据“长期应付款”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　9.“减少注册资本所支付的现金”项目，反映公司因减少注册资本而支付的现金。本项目可以根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“银行存款”、“现金”等科目的记录分析填列。

　　10.“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映公司除上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”和其他有关科目的记录分析填列。

　　(四)“汇率变动对现金的影响额”项目，反映公司外币现金流量，按现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额，与外币现金净额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。

篇5：会计报表编制说明：再保险公司利润表

　　会计报表编制说明：再保险公司利润表

　　一、本表反映再保险公司在一定期间内利润(亏损)的实际情况。

　　二、本表“本期数”栏反映各项目的本期实际发生数;在编制年度财务报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。在编报年度财务报告时，应将“本期数”栏改为“上年数”栏。

　　本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。

　　三、本表各项目的内容及其填列方法：

　　1.“分保费收人”项目，反映公司分入分保业务取得的保费收入。本项目应根据“分保费收入”科目的发生额分析填列。

　　2.“分保赔款支出”项目，反映公司分入分保业务发生的赔款支出。本项目应根据“分保赔款支出”科目的发生额分析填列。

　　3.“摊回分保赔款”项目，反映公司分出分保业务向分保接受人摊回的赔款。本项目应根据“摊回分保赔款”科目的发生额分析填列。

　　4.“分出保费”项目，反映公司分出分保业务向分保接受人分出的保费。本项目应根据“分出保费”科目的发生额分析填列。

　　5.“分保费用支出”项目，反映公司分入分保业务发生的费用支出。本项目应根据“分保费用支出”科目的发生额分析填列。

　　6.“营业税金及附加”项目，反映公司应由保费收人负担的营业税、城市维护建设税及教育费附加。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。

　　7.“营业费用”项目，反映公司经营及管理中发生的各项费用。本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析填列。

　　8.“摊回分保费用”项目，反映公司分出分保业务向分保接受人摊回的费用。本项目应根据“摊回分保费用”科目的发生额分析填列。

　　9.“提取保险保障基金”项目，反映公司按规定提取的保险保障基金。本项目应根据“提存保险保障基金”科目的发生额分析填列。

　　10.“准备金提转差”项目，反映公司按规定提存的准备金与转回数的差额。

　　11.“提存未决赔款准备金”项目，反映公司由于已经发生保险事故并已提出保险赔款而按规定提存的准备金。本项目应根据“提存未决赔款准备金”科目的发生额分析填列。

　　12.“转回未决赔款准备金”项目，反映公司转回上期提存的未决赔款准备金。本项目应根据“转回未决赔款准备金”科目的发生额分析填列。

　　13.“提存长期责任准备金”项目，反映公司按规定对再保险业务提存的长期责任准备金。本项目应根据“提存长期责任准备金”科目的发生额分析填列。

　　14. “转回长期责任准备金”项目，反映公司按规定转回的上年同期提存的长期责任准备金。本项目应根据“转回长期责任准备金”科目的发生额分析填列。

　　15.“投资收益”项目，反映公司按规定对外投资所取得的收益，包括债券投资的利息收入以及收回投资时实现的收益等。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资净损失，本项目以“-”号填列。

　　16.“利息收入”项目，反映公司的存款利息收入以及按规定拆出资金、对外提供贷款等取得的各项利息收入。本项目应根据“利息收人”科目的发生额分析填列。

　　17.“其他收入”项目，反映公司取得的手续费收入、咨询服务收入、代勘查收人、转让无形资产收入等其他收入。本项目应根据“其他收入”科目的发生额分析填列。

　　18.“汇兑收益”项目，反映公司因外币兑换、汇率变动等原因实现的净收益。本项目应根据“汇兑损益”科目的发生额分析填列。如为汇兑净损失，以“-”号填列。

　　19.“利息支出”项目，反映公司按规定借入款项发生的利息支出。本项目应根据“利息支出”科目的发生额分析填列。

　　20.“其他支出”项目，反映公司咨询服务、代理勘查、转让无形资产等发生或结转的成本、费用以及相关税金及附加。公司取得利息收人应交纳的营业税金及附加，也在本项目反映。本项目应根据“其他支出”科目的发生额分析填列。

　　21.“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映公司发生的与经营业务无直接关系的收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目发生额分析填列。

　　22.“利润总额”项目，反映公司实现的税前利润。如为亏损，本项目以“-”号填列。

　　23.“所得税”项目，反映公司按规定从当期损益中扣除的所得税。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。